El Principio de Igualdad Tributaria - De la Teoría de la Igualdad al Control de las Desigualdades en la Imposición

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO PRIMERO -TEORÍA Y SIGNIFICADO DE LA IGUALDAD JURÍDICA

I TEORÍAS FUNDAMENTALES DE LA IGUALDAD JURÍDICA

A Planteamiento

B La igualdad como interdicción de arbitrariedad

1 Los distintos matices de la Willkürtheorie en la jurisprudencia alemana

1.1 Reconducción del principio de igualdad a una interdicción de arbitrariedad

1.2 El recurso a la noción de arbitrariedad para resolver la " cuestión de la esencialidad"

1.3 La conformación de los espacios legislativos con apoyo en el concepto de arbitrariedad

1.4 El desarrollo a través de la exigencia de coherencia sistemática

2 La prohibición de irragionevolezza en la jurisprudencia de la Corte Costituzionale

3 La teoría en el Tribunal Constitucional

4 Acogida doctrinal y en materia tributaria

5 Análisis crítico

5.1 Aspectos metodológicos

5.2 Aspectos materiales

5.3 Especial impropiedad de la teoría en materia tributaria

6 Conclusiones parciales

C De la igualdad formal a la igualdad-proporcionalidad

1 La igualdad estrictamente formal

1.1 Carácter accesorio de la igualdad jurídica

1.2 Igualdad como coherencia sistemática

2 Igualdad como paridad

2.1 Inclinación hacia la paridad de tratamiento

2.2 Imposición de paridad

3 La neue Formel y la integración de la proporcionalidad en la igualdad

3.1 Significado de la nueva fórmula

3.2 Análisis crítico

D Concreción teleológica y relativización de la igualdad

1 Concreción a la luz del fin de la regulación

2 La relativización del principio de igualdad

2.1 El carácter absoluto del principio de igualdad en el modelo dogmático tradicional

2.1.1 Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos

2.1.2 Análisis crítico

2.2 Construcción del modelo de intervención

2.2.1 Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos

2.2.2 Análisis crítico

2.3 Desarrollo mediante la distinción entre fines

2.3.1 Contribución de Rüfner

2.3.2 Aportación de Huster

II HACIA UNA TEORÍA CONSTITUCIONAL DE LA IGUALDAD

A Noción de igualdad jurídica

1 Justicia y igualdad

2 Igualdades, desigualdades y juicios de igualdad

2.1 Noción de igualdad jurídica

2.2 Los juicios de igualdad

2.3 La consecuente formación de categorías o grupos

B Dimensiones normativas de la igualdad

1 Dimensión de supraprincipio

2 El principio de igualdad y sus exigencias fundamentales

2.1 Mandatos generales

2.2 Igualdad normativa

2.2.1 Igualdad en la interpretación jurídica

2.2.2 Igualdad de las leyes

2.3 Igualdad en la aplicación fáctica del Derecho

3 Las reglas de igualdad

3.1 Interdicciones de diferenciaciones

3.2 Interdicciones de tratamiento desfavorable

C Concreción del principio de igualdad

1 Concreción constitucional

1.1 Especificaciones constitucionales expresas

1.2 Concreción teleológica a la luz de fines de justicia

1.2.1 El principio de igualdad en cuanto un mandato de justicia

1.2.2 La vinculación del principio de igualdad a la noción constitucional de justicia

1.2.3 La " justicia relacional"

1.3 La ineludible concreción específica del principio

2 Concreción infraconstitucional

2.1 Igualdad en la ley con arreglo al propio sistema legislativo

2.2 La igualdad según la ley

3 Las interrelaciones entre las nociones constitucional y legislativa de igualdad

CAPÍTULO SEGUNDO -EL SIGNIFICADO Y LAS EXIGENCIAS DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

I DIMENSIÓN GENERAL DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

A Planteamiento

B Doctrinas específicas dela igualdad tributaria

1 Igualdad general y tributaria: la autonomía normativa del principio de igualdad tributaria

2 El escepticismo con respecto a la igualdad tributaria

3 Negación de una función específica del principio de igualdad tributaria

4 Disolución de la igualdad tributaria en la igualdad financiera

5 La restricción de la exigencia de igualdad tributaria al sistema

6 Síntesis conclusiva

C La igualdad entre el Fisco y los contribuyentes

1 Debate doctrinal

2 Igualdad de partes en la ley

3 Igualdad de partes ante la ley

4 Igualdad de partes en la omisión legislativa

5 Consecuencias específicas de la exigencia de igualdad entre la Hacienda y los contribuyentes

D Mandatos generales y proyecciones específicas de la igualdad tributaria

1 Igualdad tributaria horizontal y vertical

2 Proyecciones específicas

2.1 " Principio" de genera lidad

2.1.1 Significado y contenido fundamentales

2.1.2 Interrelación con la igualdad

2.1.3 Interrelación con la capacidad contributiva

2.1.4 Compatibilidad con las exenciones extrafiscales

2.2 ¿Son las proyecciones sectoriales principios autónomos?

II IGUALDAD EN LA CREACIÓN Y MODI FICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

A Planteamiento

B La igualdad con arreglo a criterios de justicia tributaria

1 Especificaciones constitucionales y fines de justicia tributaria

1.1 Especificaciones constitucionales

1.2 Fines de justicia tributaria

1.3 Fines de justicia conmutativa en el Derecho Tributario

2 Teorías fundamentales dela justicia tributaria

2.1 Teorías del beneficioy de la equivalencia

2.1.1 Origen y aspectos generales

2.1.2 Análisis crítico

2.1.3 Variaciones de las teorías de beneficio: beneficio económico y equivalencia

2.1.4 La autonomía del criterio del beneficio y la propuesta de integrarlo en el de capacidad contributiva

2.1.5 Integración del criterio de equivalencia en la capacidad contributiva

2.2 Teoría del interés

2.3 Teorías del sacrificio

2.3.1 Exposición

2.3.2 Análisis crítico

2.4 Teoría de la capacidad contributiva

2.4.1 Origen y desarrollo

2.4.2 Interrelación con la igualdad tributaria

2.4.3 Conclusiones parciales

3 La igualdad en el ámbito de los impuestos

3.1 Criterio de la capacidad contributiva

3.1.1 Justificación como criterio de graduación de los impuestos

3.1.2 Aplicación a las normas e impuestos extrafiscales

3.1.3 Contenido fundamental

3.2 La igualdad de los impuestos a la luz de fines no fiscales

3.3 Progresividad

3.3.1 Fundamento

3.3.2 Contenido

3.3.3 Formas de progresividad

3.3.4 Autonomía ante el principio de capacidad contributiva

4 La igualdad tributaria en las tasas

4.1 Graduación de las tasas con arreglo a la capacidad contributiva

4.2 La problemática a la luz de los sistemas constitucionales español e italiano

4.3 Criterio de la equivalencia

4.3.1 Fundamentación del criterio de equivalencia lato sensu con apoyo en el principio constitucional de igualdad

4.3.2 Ámbito de aplicaci ón de la equivalencia stricto sensu

4.3.3 ¿Equivalencia a qué costes?

4.4 Rigidez de la equivalencia

4.4.1 Interdicción de superar los costes

4.4.2 Exigencia de financiación integral

5 La igualdad tributaria en las contribuciones especiales

6 Criterios específicos

7 Armonización de los criterios de diferenciación a la luz de la igualdad

7.1 Capacidad contributiva y progresividad

7.2 Equivalencia, beneficio y capacidad contributiva

C Imposiciones específicas al legislador

1 Igualdad horizontal en la determinación de los hechos imponibles y de los sujetos pasivos

1.1 Determinación de los hechos imponibles

1.1.1 Impuestos

1.1.2 Tasas

1.1.3 Contribuciones especiales

1.2 Determinación de los sujetos pasivos

2 Igualdad en la graduación de la carga tributaria

2.1 Impuestos

2.1.1 Igualdad horizontal

2.1.2 Igualdad vertical

2.2 Tasas

2.2.1 Igualdad horizontal

2.2.2 Igualdad vertical

2.3 Contribuciones especiales

3 Igualdad en los tributos indirectos

4 La igualdad a la luz del sistema

5 Igualdad del sistema tributario

III IGUALDAD EN LA APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

A Planteamiento

B Tesis fundamentales

1 Igualdad en cuanto exigencia de impersonalidad

2 Igualdad como preeminencia legislativa

C La concreción de la igualdad en la aplicación legislativa

1 Los criterios constitucionales

2 Los criterios legislativos

D Igualdad en la concreción normativa de la ley tributaria

1 Planteamiento

2 Directrices interpretativas derivadas del principio de igualdad

2.1 Interpretación legislativa conforme al principio de igualdad

2.2 ¿Imposición de una interpretación literal?

2.3 Fundamentación de la interpretación económica

3 Desarrollo del Derecho a la luz de la igualdad

3.1 Analogía

3.1.1 Noción

3.1.2 La igualdad como fundamento de la analogía jurídica

3.2 Reducción teleológica

3.3 Argumentum a contrario sensu

E Igualdad en la imposición fáctica

1 La exigencia de igualdad en la efectiva aplicación de las leyes tributarias

1.1 La obligación del legislador de promover la igualdad en la aplicación legislativa

1.2 El quebrantamiento de la rígida dicotomía entre la igualdad "en la ley" y "ante la ley"

2 Presupuestos para la realización de la igualdad en la imposición fáctica

3 Fiscalización, liquidación y recaudación efectivas y generales

3.1 Desigualdades en la fiscalización resultantes de la posible expresión económica de la deuda tributaria: el criterio de la relevancia fiscal

3.2 ¿Son legítimos la liquidación y los enjuiciamientos "apresurados", " displicentes"?

3.3 Desigualdades en la valoración presunta o desactualizada de las bases imponibles

CAPÍTULO TERCERO - CONTROL DE LOS ACTOS ESTATALES A LA LUZ DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

I LOS CONFLICTOS Y LOS CRITERIOS GENERALES PARA SOLUCIONARLOS

A Planteamiento

B Formas de afectación a la igualdad tributaria

1 Intervención, restricción y violación

2 Formas básicas de intervención

C Soluciones en abstracto de la relación de tensión

1 Preponderancia a priori de la igualdad: las reglas de igualdad

1.1 Las interdicciones de discriminación

1.2 Las interdicciones de tratamientos desfavorables

2 Predeterminaciones constitucionales en contra de la igualdad

2.1 Limitación de las potestades tributarias

2.2 Reserva de ley tributaria y preeminencia legislativa

D Controles de constitucionalidad de las disparidades de trato a la luz de la igualdad

1 Planteamiento

2 Control de arbitrariedad

2.1 Concepto de arbitrariedad

2.2 Las manifestaciones fundamentales de la arbitrariedad

2.3 Alcance del control

3 Control de proporcionalidad lato sensu

3.1 El postulado de proporcionalidad

3.2 Condiciones para el control

3.3 Adecuación del medio al fin

3.4 Necesidad de la medida

3.5 Proporcionalidad stricto sensu

3.5.1 Conflictos entre derechos y bienes colectivos

3.5.2 La " ley de colisión" y la igualdad en las valoraciones jurídicoconstitucionales

4 Interdicción de leyes para casos particulares

4.1 Fundamento constitucional

4.2 Significado jurídico

5 Garantía del contenido esencial

II LAS PECULIARIDADES DE LOS CONFLICTOS CONCRETOS

A Planteamiento

B Los conflictos internos al Derecho Tributario

1 Simplificación tributaria

1.1 Relaciones de apoyo recíproco yde conflicto entre la simplificación y el principio de igualdad tributaria

1.1.1 Relación de apoyo recíproco

1.1.2 Relaciones de conflicto

1.1.3 Paradoja de la igualdad

1.2 Posibilidades de armonización de las exigencias contrapuestas

1.2.1 La autorización a probar lo contrario

1.2.2 Soluciones de equidad

2 Principios de legalidad y seguridad jurídica

2.1 Analogía jurídica

2.2 Postulado de juridicidad

2.2.1 Conflictos entre el postulado de " juridicidad" y el principio de igualdad

2.2.2 La afirmación de la igualdad en contra de preceptos constitucionales específicos

2.2.3 La igualdad en la ilegalidad

3 Autonomía de los entes estatales

3.1 Tensión con la igualdad tributaria

3.2 Control de las desigualdades

3.3 Jurisprudencia constitucional

4 Evolución del Derecho e independencia judicial

4.1 La unidad de la jurisprudencia

4.2 Cambios de interpretaciones judiciales

4.3 Cambios de interpretaciones administrativas

4.4 Cambios legislativos

5 Fin recaudatorio

C Los conflictos " intersistemáticos": el control de las desigualdades generadas por la extrafiscalidad

1 Noción de extrafiscalidad

2 Tributos y normas extrafiscales

3 Admisibilidad de la extrafiscalidad

3.1 Reconocimiento del conflicto entre la extrafiscalidad y la igualdad tributaria

3.2 Tesis de la inadmisibilidad

4 Control de constitucionalidad de las desigualdades resultantes de la extrafiscalidad

4.1 Identificación de una efectiva búsqueda de fines no fiscales

4.2 Teorías sobre el ámbito del control

4.2.1 El control restringido a la arbitrariedad

4.2.2 El control de los fines y de los medios

4.2.3 La irrelevancia de la igualdad tributaria en los beneficios extrafiscales

4.2.4 La propuesta de un control de proporcionalidad

4.3 Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad

4.3.1 Adecuación

4.3.2 Necesidad

4.3.3 Proporcionalidad stricto sensu

4.4 Conflictos complejos

4.4.1 Capacidad contributiva como presupuesto de la tributación

4.4.2 Practicabilidad tributaria

4.4.3 Libertades

4.5 La problemática de la progresividad extrafiscal (redistributiva): la búsqueda de la igualdad de hecho en contra de la tributaria

4.5.1 Noción de progresividad redistributiva

4.5.2 Conflicto con la igualdad tributaria

4.6 El control de la extrafiscalidad a la luz de la igualdad general: la igualdad en la extrafiscalidad

RECAPITULACIÓN DE LA TESIS

CONCLUSIONES

REFERENCIAS

A

• Acogida doctrinal y en materia tributaria
• Adecuación. Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad
• Admisibilidad de la extrafiscalidad
• Ámbito de aplicación de la equi valencia "stric to sensu".
• Analogía
• Analogía jurídica. La igualdad como fundamento de la analogía jurídica.
• Analogía jurídica. Noción
• Analogía jurídica. Principios de legalidad y seguridad jurídica.
• "Ante la lei". El quebrant amiento de la rígida dicotomía entre la igualdad "en la ley" y "ante la ley".
• Aportación de Huster.
• Apoyo recíproco. Relaciónde apoyo recíproco.
• Apoyo recíproco. Relaciones de apoyo recíproco y de conflicto entre la simplificación y el principio de igualdad tributaria
• Arbitrariedad. Concepto de arbitrariedad
• Arbitrariedad. Control de arbitrariedad
• Arbitrariedad. El recurso a la noción de arbitrariedad para resolver la "cuestión de la esencialidad".
• Arbitrariedad. La conformación de los espacios legislativos con apoyo en el concepto de arbitrariedad
• Arbitrariedad. La igualdad como interdicción de arbitrariedad
• Arbitrariedad. Reconducción del principio de igualdad a una interdicción de arbitrariedad.
• "Argumentum a cont rario sensu"
• Armonización de los criterios de diferenciación a la luz de la igualdad.
• Autonomía de los entes estatales.

B

• Beneficio. Equivalencia, beneficio y capacidad contributiva
• Beneficio. La autonomía del criterio del beneficio y la propuesta de integrarlo en el de capacidad contributiva
• Beneficio económico. Variaciones de las teorías de beneficio: beneficio económico y equivalencia.
• Bienes coletivos. Conflictos entre derechos y bienes colectivos

C

• Cambios de interpretaciones administrativas.
• Cambios de interpretaciones judiciales.
• Cambios legislativos.
• Capacidad contributiva. Criterio de la capacidad contributiva
• Capacidad contributiva. Teoría de la capacidad contributiva
• Capacidad contributiva. Equivalencia, beneficio y capacidad contributiva
• Capacidad contributiva. Graduación de las tasas con arreglo a la capacidad contributiva.
• Capacidad contributiva. Integración del criterio de equivalencia en la capacidad contributiva.
• Capacidad contributiva. Interrelación con la capacidad contributiva.
• Capacidad contributiva. La autonomía del criterio del beneficio y la propuesta de integrarlo en el de capacidad contributiva.
• Capacidad contributiva como presupuesto de la tributación.
• Capacidad contributiva y progresividad
• Capacidad contributiva. ¿Son las proyecciones sectoriales principios autónomos?.
• Carácter accesorio de la igualdad jurídica
• Carga tributaria. Igualdad en la graduación de la carga tributaria.
• Casos particulares. Interdicción de leyes para casos particulares
• Coherencia sistemática. El desarrollo a través de la exigencia de coherencia sistemática
• Coherencia sistemática. Igualdad como coherencia sistemática
• Compatibilidad con las exenciones extrafiscales.
• Concepto de arbitrariedad.
• Conclusiones
• Concreción a la luz del fin de la regulación.
• Concreción constitucional
• Concreción constitucional. La ineludible concreción específica del principio
• Concreción del principio de igualdad
• Concreción infraconstitucional.
• Concreción normativa. Igualdad en la concreción normativa de la ley tributaria
• Concreción teleológica a la luz de fines de justicia
• Concreción teleológica y relativización de la igualdad.
• Conflicto. Relaciones de conflicto.
• Conflicto con la igualdad tributaria
• Conflictos complejos
• Conflictos concretos. Las peculiaridades de los conflictos concretos.
• Conflictos entre derechos y bienes colectivos
• Conflictos entre el postulado de "juridic idad" y el principio de igualdad.
• Consecuencias específicas de la exigencia de igualdad entre la hacienda y los contribuyentes.
• Constitucional. Concreción constitucional
• Constitucional. Especificaciones constitucionales y fines de justicia tributaria
• Constitucional. Las interrelaciones entre las nociones constitucional y legislativa de igualdad
• Constitucionalidad. Controles de constitucionalidad de las disparidades de trato a la luz de la igualdad
• Contribución de Rüfner
• Contribuciones especiales. Determinación de los hechos imponibles
• Contribuciones especiales. Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Contribuciones especiales. La igualdad tributaria en las contribuciones especiales.
• Control. Teorías sobre el ámbito del control
• Control de arbitrariedad.
• Control de arbitrariedad. Alcance del control.
• Control de constitucionalidad de las desigualdades resultantes de la extrafiscalidad
• Control de las desigualdades
• Control de los actos estatales a la luz del principio de igualdad tributaria.
• Control de proporcionalidad. Condiciones para el control
• Control de proporcionalidad. La propuesta de un control de proporcionalidad.
• Control de proporcionalidad. Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad.
• Control de proporcionalidad "lato se nsu".
• Controles de constitucionalidad de las disparidades de trato a la luz de la igualdad.
• Controles de constitucionalidad de las disparidades de trato a la luz de la igualdad. Planteamiento
• "Corte Costituzionale". La prohibición de "irragionevolezza" en la jurisprudencia de la "C orte Costituzionale"
• Criterio de la capacidad contributiva.
• Criterio de la equivalencia.
• Criterios de diferenciación. Armonización de los criterios de diferenciación a la luz de la igualdad.

D

• De la igualdad formal a la igualdad-proporcionalidad.
• Debate doctrinal
• Del Derecho. Igualdad en la aplicación fáctica del Derecho
• Del principio de igualdad. Concrección
• Derecho. Desarrollo del Derecho a la luz de la igualdad.
• Derecho. Evolución del Derecho e independencia judicial
• Derecho Tributario. Fines de justicia conmutativa en el Derecho Tributario
• Derecho tributario. Los conflictos internos al derecho tributario
• Derechos coletivos. Conflictos entre derechos y bienes colectivos
• Derechos subjetivos. Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos.
• Desarrollo del Derecho a la luz de la igualdad
• Desigualdades. Control de constitucionalidad de las desigualdades resultantes de la extrafiscalidad
• Desigualdades. Igualdades, desigualdades y juicios de igualdad.
• Desigualdades en la fiscalización resultantes de la posible expresión económica de la deuda tributaria: el criterio de la relevancia fiscal.
• Desigualdades en la valoración presunta o desactualizada de las bases imponibles
• Desigualdades generadas por la extrafiscalidad. Los conflictos "intersistemáticos": el control de las desigualdades generadas por la extrafiscalidad.
• Determinación de los hechos imponibles.
• Determinación de los sujetos pasivos. Determinación de los hechos imponibles
• Dimensión de supraprincipio.
• Dimensión general de princípio de igualdad tributaria. Planteamiento.
• Dimensión general del principio de igualdad tributaria
• Dimensiones normativas de la igualdad.
• Directrices interpretativas derivadas del principio de igualdad
• Disolución de la igualdad tributaria en la igualdad financiera.
• Doctrinas específicas de la igualdad tributaria.

E

• El carácter absoluto del principio de igualdad en el modelo dogmático tradicional.
• El control de la extrafiscalidad a la luz de la igualdad general: la igualdad en la extrafiscalidad
• El control restringido a la arbitrariedad
• El desarrollo a través de la exigencia de coherencia sistemática
• El escepticismo con respecto a la igualdad tributaria
• El fisco. La igualdad entre el fisco y los contribuyentes.
• El postulado de proporcionalidad
• El principio de igualdad en cuanto un mandato de justicia.
• El principio de igualdad y sus exigencias fundamentales
• El quebrantamiento de la rígida dicotomía entre la igualdad "en la ley" y "ante a ley".
• El recurso a la noción de arbitrariedad para resolver la "cuestión de la esencialidad".
• El significado y las exigencias del principio de igualdad tributaria.
• "En la ley". El quebrantamiento de la rígida dicotomía entre la igualdad "en la ley" y "ante la ley".
• Entes estatales. Autonomíade los entes estatales
• Equidad. Soluciones de equidad
• Equivalencia. Variaciones de las teorías de beneficio: beneficio económico y equivalencia.
• ¿Equivalencia a qué costes?
• Equivalencia, beneficio y capacidad contributiva
• Espacios legislativos. La conformación de los espacios legislativos con apoyo en el concepto de arbitrariedad.
• Especificaciones constitucionales.
• Especificaciones constitucionales expresas.
• Especificaciones constitucionales y fines de justicia tributaria
• Estructura normativa. Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos
• Evolución del Derecho e independencia judicial.
• Exenciones extrafiscales. Compatibilidad con las exenciones extrafiscales.
• Exigencia de financiación integral
• Exigencias fundamentales. El principio de igualdad y sus exigencias fundamentales.
• Expresión económica. Desigualdades en la fiscalización resultantes de la posible expresión económica de la deuda tributaria: el criterio de la relevancia fiscal
• Extrafiscalidad. Admisibilidad de la extrafiscalidad
• Extrafiscalidad. Control de constitucionalidad de las desigualdades resultantes de la extrafiscalidad.
• Extrafiscalidad. El control de la extrafiscalidad a la luz de la igualdad general: la igualdad en la extrafiscalidad
• Extrafiscalidad. Noción de extrafiscalidad

F

• Fin fiscal. La igualdad de los impuestos a la luz de fines no fiscales
• Fin recaudatorio
• Fines de justicia. Concreción teleológica a la luz de fines de justicia.
• Fines de justicia conmutativa en el Derecho Tributario
• Fines de justicia tributaria
• Fines fiscales. Identificación de una efectiva búsqueda de fines no fiscales
• Fiscalización, liquidación y recaudación efectivas y generales
• Formas básicas de intervención.
• Formas de afectación a la igualdad tributaria
• Fundamentación de la interpretación económica.
• Fundamentación del criterio de equivalencia "lato sensu" con apoyo en el principio constitucional de igualdad.

G

• Garantía del contenido esencial.
• Generalidad. Compatibilidad con las exenciones extrafiscales
• Generalidad. Interrelación con la igualdad.
• Generalidad. "Principio " de generalidad
• Graduación de las tasas con arreglo a la capacidad contributiva

H

• Hacia una teoría constitucional de la igualdad.
• Hermeneutica. Cambios de interpretaciones judiciales.
• Hermeneutica. Directrices interpretativas derivadas del principio de igualdad
• Hermeneutica. Fundamentación de la interpretación económica.
• Hermeneutica. Igualdad en la interpretación jurídica
• Hermeneutica. ¿Imposición de una interpretación literal?.
• Huster. Aportación de Huster

I

• Identificación de una efectiva búsqueda de fines no fiscales.
• Igualdad. Consecuencias específicas de la exigencia de igualdad entre la hacienda y los contribuyentes
• Igualdad. El principio de igualdad en cuanto un mandato de justicia
• Igualdad. Las reglas de igualdad.
• Igualdad como coherencia sistemática.
• Igualdad como paridad
• Igualdad como preeminencia legislativa.
• Igualdad de hecho. La problemática de la progresividad extrafiscal (redistributiva): la búsqueda de la igualdad de hecho en contra de la tributaria.
• Igualdad de las leyes.
• Igualdad de partes ante la ley.
• Igualdad de partes en la ley
• Igualdad de partes en la omisión legislativa
• Igualdad del sistema tributario.
• Igualdad y Justicia
• Igualdad en cuanto exigencia de impersonalidad.
• Igualdad en la aplicación de las leyes tributarias
• Igualdad en la aplicación de las leyes tributarias. Planteamiento
• Igualdad en la aplicación fáctica del Derecho.
• Igualdad en la concreción normativa de la ley tributaria
• Igualdad en la concreción normativa de la ley tributaria. Planteamiento.
• Igualdad en la creación y modificación de los tributos.
• Igualdad en la creación y modificación de los tributos. Planteamiento
• Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Igualdad en la imposición fáctica
• Igualdad en la interpretación jurídica
• Igualdad en la ley con arreglo al propio sistema legislativo
• Igualdad en los tributos indirectos
• Igualdad estrictamente formal
• Igualdad formal. De la igualdad formal a la igualdad-proporcionalidad.
• Igualdad general. El control de la extrafiscalidad a la luz de la igualdad general: la igualdad en la extrafiscalidad.
• Igualdad general y tributaria: la autonomía normativa del principio de igualdad tributaria
• Igualdad horizontal en la determinación de los hechos imponibles y de los sujetos pasivos.
• Igualdad jurídica. Análisis crítico.
• Igualdad jurídica. Análisis crítico. Aspectos materiales
• Igualdad jurídica. Análisis crítico. Aspectos metodológicos.
• Igualdad jurídica. Análisis crítico. Especial impropiedad de la teoría en materia tributaria
• Igualdad jurídica. Conclusiones parciales
• Igualdad jurídica. Significado y teoría de la igualdad jurídica
• Igualdad jurídica. Teorías fundamentales de la igualdad jurídica.
• Igualdad normativa.
• Igualdad tributaria. La irrelevancia de la igualdad tributaria en los beneficios extrafiscales.
• Igualdad tributaria. Teoría de la capacidad contributiva. Interrelación con la igualdad tributaria.
• Igualdad tributaria horizontal y vertical
• Igualdad-proporcionalidad. De la igualdad formal a la igualdad-proporcionalidad.
• Igualdades, desigualdades y juicios de igualdad.
• Impersonalidad. Igualdad en cuanto exigencia de impersonalidad.
• Imposición de paridad
• Imposición fáctica. Igualdad en la imposición fáctica.
• Imposiciones específicas al legislador.
• Impuestos
• Impuestos. Igualdad en la graduación de la carga tributaria.
• Impuestos. Igualdad horizontal. Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Impuestos. Igualdad vertical. Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Inclinación hacia la paridad de tratamiento
• Independencia judicial. Evolución del Derecho e independencia judicial.
• Integración. La "neue Formel" y la integración de la proporcionalidad en la igualdad.
• Integración de la proporcionalidad en la igualdad. La "neue Formel". Análisis crítico
• Integración de la proporcionalidad en la igualdad. Significado de la nueva fórmula.
• Integración del criterio de equivalencia en la capacidad contributiva
• Interdicción de arbitrariedad. La igualdad como interdicción de arbitrariedad
• Interdicción de arbitrariedad. Reconducción del principio de igualdad a una interdicción de arbitrariedad.
• Interdicción de leyes para casos particulares.
• Interdicción de leyes para casos particulares. Fundamento constitucional
• Interdicción de leyes para casos particulares. Significado jurídico
• Interdicción de superar los costes
• Interdicciones de diferenciaciones.
• Interdicciones de tratamiento desfavorable.
• Interés. Teoríadel interés
• Interpretación administrativa. Cambios de interpretaciones administrativas
• Interpretación judicial. Cambios de interpretaciones judiciales.
• Interpretación legislativa conforme al principio de igualdad.
• Interrelación con la capacidad contributiva
• Interrelación con la igualdad.
• Intervención. Formas básicas de intervención
• Intervención, restricción y violación
• Introducción.
• "Irragionevolezza". La prohibición de "irragionevolezza" en la jurisprudencia de la "Corte Co stituzionale"
• ¿Imposición de una interpretación literal?.

J

• Juicios de igualdad. Igualdades, desigualdades y juicios de igualdad.
• Juicios de igualdad. La consecuente formación de categorías o grupos
• Juicios de igualdad. Los juicios de igualdad.
• Juridicidad. Postulado de juridicidad.
• Jurisprudencia alemana. Los distintos matices de la "Willkürtheorie" en la jurisprudencia alemana.
• Jurisprudencia constitucional.
• Justicia conmutativa. Fines de justicia conmutativa en el Derecho Tributario
• Justicia e igualdad.
• Justicia tributaria. Especificaciones constitucionales y fines de justicia tributaria.
• Justicia tributaria. Fines.
• Justicia tributaria. La igualdad. Criterios específicos
• Justicia tributaria. Teorías fundamentales de la justicia tributaria
• Justificación como criterio de graduación de los impuestos

L

• La "justicia re lacional"
• La problemática de la progresividad extrafiscal (redistributiva): la búsqueda de la igualdad de hecho en contra de la tributaria.
• La afirmación de la igualdad en contra de preceptos constitucionales específicos
• La aplicación legislativa. La concreción de la igualdad en la aplicación legislativa.
• La aplicación legislativa. La obligación del legislador de promover la igualdad en la aplicación legislativa.
• La arbitrariedad. El control de los fines y de los medios
• La arbitrariedad. El control restringido a la arbitrariedad.
• La arbitrariedad. Las manifestaciones fundamentales de la arbitrariedad
• La autonomía del criterio del beneficio y la propuesta de integrarlo en el de capacidad contributiva
• La autorización a probar lo contrario.
• La concreción de la igualdad en la aplicación legislativa.
• La conformación de los espacios legislativos con apoyo en el concepto de arbitrariedad
• La equivalencia. Ámbito de aplicación de la equivalencia "stricto sensu".
• La equivalencia. Criterio de la equivalencia.
• La equivalencia. Rigidez de la equivalencia.
• La exigencia de igualdad en la efectiva aplicación de las leyes tributarias.
• La extrafiscalidad. El control de la extrafiscalidad a la luz de la igualdad general: la igualdad en la extrafiscalidad.
• La extrafiscalidad. Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad
• La extrafiscalidad. Los conflictos "intersistemáticos": el control de las desigualdades generadas por la extrafiscalidad
• La extrafiscalidad. Reconocimiento del conflicto entre la extrafiscalidad y la igualdad tributaria.
• La extrafiscalidad. Tesis de la inadmisibilidad.
• La hacienda. Consecuencias específicas de la exigencia de igualdad entre la hacienda y los contribuyentes.
• La igualdad. Armonización de los criterios de diferenciación a la luz de la igualdad.
• La igualdad. Concreción teleológica y relativización de la igualdad.
• La igualdad. Controles de constitucionalidad de las disparidades de trato a la luz de la igualdad.
• La igualdad. Desarrollo del Derecho a la luz de la igualdad
• La igualdad. Desarrollo mediante la distinción entre fines.
• La igualdad. Dimensiones normativas de la igualdad.
• La igualdad. La "ley de co lisión" y la igualdad en las valoraciones jurídicoconstitucionales
• La igualdad. La obligación del legislador de promover la igualdad en la aplicación legislativa
• La igualdad. Las interrelaciones entre las nociones constitucional y legislativa de igualdad
• La igualdad. Paradoja de la igualdad.
• La igualdad a la luz del sistema.
• La igualdad como fundamento de la analogía jurídica
• La igualdad como interdicción de arbitrariedad
• La igualdad con arreglo a criterios de justicia tributaria.
• La igualdad de los impuestos a la luz de fines no fiscales.
• La igualdad en el ámbito de los impuestos.
• La igualdad en el ámbito de los impuestos. Aplicación a las normas e impuestos extrafiscales
• La igualdad en el ámbito de los impuestos. Contenido fundamental
• La igualdad en la ilegalidad.
• La igualdad entre el fisco y los contribuyentes.
• La igualdad estrictamente formal
• La igualdad financeira. Disolución de la igualdad tributaria en la igualdad financiera
• La igualdad según la ley
• La igualdad tributaria. Conflicto con la igualdad tributaria
• La igualdad tributaria. Formas de afectación a la igualdad tributaria
• La igualdad tributaria. La restricción de la exigencia de igualdad tributaria al sistema.
• La igualdad tributaria. Mandatos generales y proyecciones específicas de la igualdad tributaria.
• La igualdad tributaria. Reconocimiento del conflicto entre la extrafiscalidad y la igualdad tributaria.
• La igualdad tributaria en las contribuciones especiales
• La igualdad tributaria en las tasas.
• La ilegalidad. La igualdad en la ilegalidad
• La imposición fáctica. Presupuestos para la realización de la igualdad en la imposición fáctica.
• La ineludible concreción específica delprincipio.
• La interpretación económica. Fundamentación de la interpretación económica.
• La interpretación jurídica. Igualdad en la interpretación jurídica
• La irrelevancia de la igualdad tributaria en los beneficios extrafiscales
• La ley. Igualdad en la ley con arreglo al propio sistema legislativo
• La ley. La igualdad según la ley
• La "ley de colisión" y la igualdad en la s valoraciones jurídico-constitucionales.
• La ley tributaria. Igualdad en la concreción normativa de la ley tributaria.
• La liquidación. ¿Son legítimos la liquidación y los enjuiciamientos "apresurados", "d isplicentes"?.
• La "neue Formel" y la integración de la proporcionalidad en la igualdad
• La obligación del legislador de promover la igualdad en la aplicación legislativa
• La problemática a la luz de los sistemas constitucionales español e italiano.
• La problemática de la progresividad extrafiscal (redistributiva): la búsqueda de la igualdad de hecho en contra de la tributaria.
• La prohibición de "irragionevolezza" en la jurisprudencia de la "Corte Costituzionale"
• La propuesta de un control de proporcionalidad.
• La relación de tensión. Soluciones en abstracto de la relación de tensión
• La relativización del principio de igualdad.
• La relativización del principio de igualdad. Análisis crítico.
• La relevancia fiscal. Desigualdades en la fiscalización resultantes de la posible expresión económica de la deuda tributaria: el criterio de la relevancia fiscal
• La restricción de la exigencia de igualdad tributaria al sistema.
• La simplificación. Relaciones de apoyo recíproco y de conflicto entre la simplificación y el principio de igualdad tributaria
• La teoría en el Tribunal Constitucional
• La tributación. Capacidad contributiva como presupuesto de la tributación
• La unidad de la jurisprudencia
• La vinculación del principio de igualdad a la noción constitucional de justicia
• Las bases imponibles. Desigualdades en la valoración presunta o desactualizada de las bases imponibles
• Las desigualdades. Control de las desigualdades
• Las exigencias contrapuestas. Posibilidades de armonización de las exigencias contrapuestas
• Las interdicciones de discriminación
• Las interdicciones de tratamientos desfavorables.
• Las interrelaciones entre las nociones constitucional y legislativa de igualdad.
• Las leyes. Igualdad de las leyes.
• Las leyes tributarias. Igualdad en la aplicación de las leyes tributarias
• Las manifestaciones fundamentales de la arbitrariedad.
• Las partes. Igualdad de partes ante la ley
• Las partes. Igualdad de partes en la ley
• Las partes. Igualdad de partes en la omisión legislativa
• Las peculiaridades de los conflictos concretos
• Las peculiaridades de los conflictos concretos. Planteamiento
• Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad.
• Las potestades tributarias. Limitación
• Las reglas de igualdad
• Las reglas de igualdad. Preponderancia "a priori" de la igualdad: las reglas de igualdad.
• Las tasas. Graduación de las tasas con arreglo a la capacidad contributiva.
• Las tasas. La igualdad tributaria en las tasas
• Las valoraciones jurídico-constitucionales. La "ley de colisión" y la igualdad en las valoraciones jurídico-constitucionales.
• Legalidad. Principios de legalidad y seguridad jurídica
• Legislador. Imposiciones específicas al legislador.
• Legislativo. Las interrelaciones entre las nociones constitucional y legislativa de igualdad
• Ley tributaria. Reserva de ley tributaria y preeminencia legislativa.
• Libertades.
• Limitación de las potestades tributarias.
• Los beneficios extrafiscales. La irrelevancia de la igualdad tributaria en los beneficios extrafiscales.
• Los conflictos "intersistem áticos": el control de las desigualdades generadas por la extrafiscalidad
• Los conflictos internos al derecho tributario.
• Los conflictos y los criterios generales para solucionarlos
• Los conflictos y los criterios generales para solucionarlos. Planteamiento.
• Los contribuintes. Consecuencias específicas de la exigencia de igualdad entre la hacienda y los contribuyentes
• Los contribuyentes. La igualdad entre el fisco y los contribuyentes.
• Los costes. Interdicción de superar los costes.
• Los criterios constitucionales. La concreción de la igualdad en la aplicación legislativa.
• Los criterios legislativos. La concreción de la igualdad en la aplicación legislativa.
• Los distintos matices de la "Willkürtheorie" en la jurisprudencia alemana.
• Los enjuiciamientos. ¿Son legítimos la liquidación y los enjuiciamientos "apresurados", "d isplicentes"?.
• Los hechos imponibles. Igualdad horizontal en la determinación de los hechos imponibles y de los sujetos pasivos
• Los impuestos. La igualdad en el ámbito de los impuestos
• Los impuestos. La igualdad en el ámbito de los impuestos. Aplicación a las normas e impuestos extrafiscales.
• Los impuestos. La igualdad en el ámbito de los impuestos. Contenido fundamental
• Los juicios de igualdad
• Los tributos. Igualdad en la creación y modificación de los tributos.

M

• Mandato de justicia. El principio de igualdad en cuanto un mandato de justicia.
• Mandatos generales
• Mandatos generales y proyecciones específicas de la igualdad tributaria.
• Modelo de intervención. Análisis crítico
• Modelo de intervención. Construcción del modelo de intervención.
• Modelo dogmático tradicional. El carácter absoluto del principio de igualdad en el modelo dogmático tradicional.

N

• Necesidad. Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad.
• Negación de una función específica delprincipio de igualdad tributaria.
• "Neue Formel". La "neue Formel" y la integración de la proporcionalidad en la igualdad
• Noción constitucional de justicia. La vinculación del principio de igualdad a la noción constitucional de justicia.
• Noción de extrafiscalidad
• Noción de igualdad jurídica.
• Noción de igualdad jurídica.
• Noción de progresividad redistributiva.
• Normas extrafiscales y tributos

O

• Omisión legislativa. Igualdad de partes en la omisión legislativa

P

• Paradoja de la igualdad.
• Paridad. Igualdad como paridad
• Paridad. Imposición de paridad
• Paridad de tratamiento. Inclinación hacia la paridad de tratamiento
• Posibilidades de armonización de las exigencias contrapuestas
• Postulado de juridicidad
• Postulado do judicidad. Conflictos entre el postulado de "juridicidad" y el principio de igualdad
• Practicabilidad tributaria
• Preceptos constitucionales. La afirmación de la igualdad en contra de preceptos constitucionales específicos.
• Predeterminaciones constitucionales en contra de la igualdad
• Preeminencia legislativa. Igualdad como preeminencia legislativa.
• Preeminencia legislativa. Reserva de ley tributaria y preeminencia legislativa.
• Preponderancia "a priori" de la igua ldad: las reglas de igualdad.
• Presupuestos para la realización de la igualdad en la imposición fáctica
• "Principio" de generalidad
• "Principio" de generalidad. Signifi cado y contenido fundamentales.
• Principio de igualdad. Directrices interpretativas derivadas del principio de igualdad.
• Principio de igualdad. El carácter absoluto del principio de igualdad en el modelo dogmático tradicional
• Principio de igualdad. La relativización del principio de igualdad.
• Principio de igualdad. La vinculación del principio de igualdad a la noción constitucional de justicia
• Principio de igualdad. Reconducción del principio de igualdad a una interdicción de arbitrariedad.
• Principio de igualdad. Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos.
• Principio de igualdad tributaria. Control de los actos estatales a la luz del principio de igualdad tributaria.
• Principio de igualdad tributaria. El significado y las exigencias del principio
• Principio de igualdad tributaria. Negación de una función específica.
• Principio de igualdad tributaria. Relaciones de apoyo recíproco y de conflicto entre la simplificación y el principio de igualdad tributaria
• Principio de igualdad tributaria. Síntesis conclusiva
• Principios autónomos. ¿Son las proyecciones sectoriales principios autónomos?
• Principios de legalidad y seguridad jurídica
• Probar lo contrario. La autorización a probar lo contrario
• Progresividad.
• Progresividad. Autonomía ante el principio de capacidad contributiva.
• Progresividad. Contenido
• Progresividad. Formas de progresividad.
• Progresividad. Fundamento
• Progresividad extrafiscal. La problemática de la progresividad extrafiscal (redistributiva): la búsqueda de la igualdad de hecho en contra de la tributaria.
• Progressividad y capacidad contributiva.
• Proporcionalidad. Adecuación del medio al fin.
• Proporcionalidad. Control de proporcionalidad "lat o sensu" .
• Proporcionalidad. El postulado de proporcionalidad
• Proporcionalidad. Necesidad de la medida
• Proporcionalidad en la igualdad. Análisis crítico
• Proporcionalidad en la igualdad. La "n eue Formel" y la integración de la proporcionalidad en la igualdad.
• Proporcionalidad en la igualdad. Significado de la nueva fórmula.
• Proporcionalidad "str icto sensu"
• Proporcionalidad "stricto sensu". Las peculiaridades del control de proporcionalidad de la extrafiscalidad
• Proyecciones específicas
• Proyecciones específicas. Mandatos generales y proyecciones específicas de la igualdad tributaria.

Q

• "Questión de la esencialidad". El re curso a la noción de arbitrariedad para resolver la "cuestión de la esencialidad".

R

• Recapitulación de la tesis.
• Reconducción del principio de igualdad a una interdicción de arbitrariedad.
• Reconocimiento del conflicto entre la extrafiscalidad y la igualdad tributaria
• Reducción teleológica.
• Referencias
• Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos.
• Reflejos en la estructura normativa del principio y en los respectivos derechos subjetivos.
• Relación de apoyo recíproco
• Relaciones de apoyo recíproco y de conflicto entre la simplificación y el principio de igualdad tributaria.
• Relaciones de conflicto.
• Relevancia fiscal. Desigualdades en la fiscalización resultantes de la posible expresión económica de la deuda tributaria: el criterio de la relevancia fiscal
• Reserva de ley tributaria y preeminencia legislativa
• Restricción. Intervención, restricción y violación
• Rigidez de la equivalencia.
• Rüfner. Contribución de Rüfner

S

• Sacrificio. Teoríasdel sacrificio.
• Seguridad jurídica. Principios delegalidad y seguridad jurídica.
• Significado y teoría de la igualdad jurídica
• Simplificación tributaria.
• Sistema. La igualdad a la luz del sistema
• Sistema. La restricción de la exigencia de igualdad tributaria al sistema
• Sistema constitucional. La problemática a la luz de los sistemas constitucionales español e italiano.
• Sistema legislativo. Igualdad en la ley con arreglo al propio sistema legislativo
• Sistema tributario. Igualdad del sistema tributario
• Soluciones de equidad.
• Soluciones en abstracto de la relación de tensión.
• Sujetos pasivos. Determinación de los sujetos pasivos. Determinación de los hechos imponibles
• Sujetos pasivos. Igualdad horizontal en la determinación de los hechos imponibles y de los sujetos pasivos.
• Supraprincipio. Dimensión de supraprincipio
• ¿Son las proyecciones sectoriales principios autónomos?.
• ¿Son legítimos la liquidación y los enjuiciamientos "apresurados", "displicen tes"?.

T

• Tasas. Determinación de los hechos imponibles
• Tasas. Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Tasas. Igualdad horizontal. Igualdad en la graduación de la carga tributaria
• Tasas. Igualdad vertical. Igualdad en la graduación de la carga tributaria.
• Teleológico. Concreción teleológica a la luz de fines de justicia
• Teleológico. Concreción teleológica y relativización de la igualdad.
• Teleológico. Reducción teleológica
• Tensión con la igualdad tributaria
• Tensión con la igualdad tributaria. Autonomía de los entes estatales.
• Teoría constitucional de la igualdad.
• Teoría de la capacidad contributiva.
• Teoría de la capacidad contributiva. Conclusiones parciales.
• Teoría de la capacidad contributiva. Interrelación con la igualdad tributaria
• Teoría de la capacidad contributiva. Origen y desarrollo
• Teoría del interés
• Teoría y significado de la igualdad jurídica.
• Teorías de beneficio. Variaciones de las teorías de beneficio: beneficio económico y equivalencia.
• Teorías del beneficio yde la equivalencia
• Teorías del sacrificio
• Teorías del sacrificio.Análisis crítico
• Teorías del sacrificio. Exposición.
• Teorías fundamentales de la igualdad jurídica.
• Teorías fundamentales de la igualdad jurídica. Planteamiento
• Teorías fundamentales de la justicia tributaria.
• Teorías fundamentales de la justicia tributaria. Análisis crítico.
• Teorías fundamentales de la justicia tributaria. Origen y aspectos generales
• Teorías sobre el ámbito del control.
• Tesis de la inadmisibilidad
• Tesis fundamentales
• Tratamiento desfavorable. Interdicciones de tratamiento desfavorable
• Tratamiento desfavorable. Las interdicciones de tratamientos desfavorables.
• Tribuctos indirectos. Igualdad en los tributos indirectos
• Tribunal Constitucional. La teoríaen el Tribunal Constitucional.
• Tributario. Acogida doctrinal y en materia tributaria
• Tributario. Igualdad tributaria horizontal y vertical.
• Tributos y normas extrafiscales

V

• Variaciones de las teorías de beneficio: beneficio económico y equivalencia.
• Violación. Intervención, restricción y violación

W

• "Willkürtheorie". Los distintos matices de la "Willkürtheorie" en la jurisprudencia alemana