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Auditoria Integral - Metodologia GAP - Inclui CD com modelos para uso prático

2ª Edição - Revista e Atualizada Aderbal N. Müller e Eduardo Penido

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Ficha técnica

Autor(es): Aderbal N. Müller e Eduardo Penido

ISBN: 978853622389-6

Edição/Tiragem: 2ª Edição - Revista e Atualizada

Acabamento: Brochura

Formato: 15,0x21,0 cm

Peso: 345grs.

Número de páginas: 272

Publicado em: 12/03/2009

Área(s): Administração; Contabilidade - Perícia e Auditoria

Sinopse

A necessidade de informações mais abrangentes sobre as organizações em geral, públicas ou privadas, é uma realidade inquestionável no mundo atual. É unânime a opinião de que as demonstrações contábeis atuais não mais atendem aos anseios e necessidades de seus usuários. A recente crise financeira global e as falências de grandes e aparentemente sólidas corporações confirmam este fato.
A Metodologia GAP de Auditoria Integral vem fornecer o arcabouço conceitual e técnico para uma nova Auditoria que avalia todos os aspectos relevantes da gestão. Assim, as organizações conhecerão os seus pontos fortes e fracos e poderão agir proativamente, tornando-se mais competitivas e estáveis e, consequentemente, mais resistentes a crises.
Também a sociedade passa a contar com um sistema organizado de avaliação global sobre suas principais organizações e, desta forma, adquire uma economia mais segura e equilibrada, para o bem de toda a população.
Procuramos adotar uma linguagem objetiva e clara, de forma que todos os interessados, de quaisquer áreas do conhecimento, entendam a técnica e os conceitos aqui propostos. Para facilitar o uso prático, acompanha este livro um CD contendo todos os modelos de relatórios da Metodologia GAP.
Os autores

A auditoria integral é matéria que hoje interessa não só a especialistas na área contábil, mas também, de forma especial, a Administradores, Advogados, Agentes Fiscais de Tributos, Analistas de Mercado, Controladores, Economistas, Empresários, Estatísticos, Investidores, Universitários, em suma, a todos os que se interessam pelos assuntos ligados ao capital e à gestão eficaz do mesmo.
Em um mundo que tanto se modificou a partir da segunda metade do século XX, necessário é a todo aquele que se preocupa ou se dedica a uma gestão eficaz das riquezas, conhecer o que esta obra contém.
Escassa é a literatura sobre o assunto deste livro dos professores Aderbal N. Müller e Eduardo Penido, o que ainda mais aumenta o interesse em adquiri-la para não só estudar, mas, especialmente, utilizar na vida prática.
Prof. Antônio Lopes de Sá

Autor(es)

Aderbal N. Müller é Doutor pela UFSC; Mestre em Ciências Sociais Aplicadas; Especialista em Finanças; graduado em Ciências Contábeis; Coordenador do Curso de Ciências Contábeis da FAE Business School no período 1999/2007; Professor e Coordenador dos cursos de pós-graduação em Contabilidade Gerencial e Auditoria e de Controladoria da Unifae, em Curitiba; Professor do MBA da Unifae; Auditor e Perito Judicial. Autor de diversos outros livros na área. Palestrante cadastrado junto ao CFC.
Eduardo Penido é Especialista em Contabilidade Gerencial e Auditoria pela FAE Business School; graduado em Engenharia Civil pela Pontifícia Universidade Católica do Estado de Minas Gerais. É Auditor-Fiscal da Previdência Social – Governo Federal. Exerceu o cargo de Fiscal de Tributos do Estado de Minas Gerais e também fez parte do quadro de profissionais do Banco do Brasil. Membro ativo da BALAS – Business Association of Latin American Studies.

Sumário

INTRODUÇÃO, p. 21

Parte I O CONTEXTO ECONÔMICO ATUAL E A AUDITORIA INTEGRAL, p. 23

1 - O CONTEXTO ECONÔMICO ATUAL E SEUS DESAFIOS, p. 25

A quem nos dirigimos?, p. 25

O contexto econômico atual e seus desafios, p. 26

O conceito de auditoria, p. 28

O processo de comunicação da contabilidade e o da gestão, p. 30

2 - AUDITORIA INTEGRAL: UMA FERRAMENTA PARA O SUCESSO DAS ORGANIZAÇÕES, p. 33

Os conceitos de economia, eficiência e eficácia na gestão de uma organização, p. 33

O conceito de economia, p. 33

O conceito de eficiência, p. 34

O conceito de eficácia, p. 34

Quando a gestão de uma organização é integralmente avaliada?, p. 35

O que é auditoria integral?, p. 36

Auditoria integral: uma ferramenta para o sucesso das organizações (e dos países também), p. 38

A importância da ambientação na organização para a auditoria, p. 40

3 - O QUE É A METODOLOGIA GAP DE AUDITORIA INTEGRAL?, p. 43

Por que o nome GAP?, p. 43

Os quatro grupos de fatores que interferem na gestão de uma organização, p. 44

Aspectos gerais da Metodologia GAP, p. 46

Quais são os diferenciais da Metodologia GAP?, p. 49

As normas e as técnicas de auditoria integral segundo a Metodologia GAP, p. 50

As normas de auditoria geralmente aceitas (NAGAs), p. 50

As normas de auditoria integral segundo a Metodologia GAP (Normas GAP), p. 54

As técnicas de auditoria das demonstrações contábeis, p. 63

As técnicas de auditoria integral segundo a Metodologia GAP, p. 68

Um caso para pensar, p. 69

O auditor integral certificado, p. 71

Parte II A METODOLOGIA GAP: PRINCÍPIOS E MODELOS, p. 73

4 - OS QUATRO ASPECTOS DA GESTÃO DE UMA ORGANIZAÇÃO, p. 75

Os quatro aspectos que abrangem a gestão de uma organização, p. 75

A gestão financeira e patrimonial - GFP, p. 77

A gestão dos recursos humanos - GRH, p. 78

A gestão tecnológica e estratégica - GTE, p. 79

A gestão ambiental e de marketing - GAM, p. 79

Os quatro aspectos e seus pontos básicos, p. 81

Os pontos básicos da gestão financeira e patrimonial - PB-GFP, p. 82

Os pontos básicos da gestão dos recursos humanos - PB-GRH, p. 83

Os pontos básicos da gestão tecnológica e estratégica - PB-GTE, p. 84

Os pontos básicos da gestão ambiental e de marketing - PB-GAM, p. 85

As vantagens apresentadas pelos pontos básicos de auditoria integral na Metodologia GAP, p. 86

Abreviaturas dos relatórios e dos pontos de auditoria integral na Metodologia GAP, p. 87

5 - O PRINCÍPIO DA MASSA COMPETITIVA INTEGRAL - MCI, p. 91

O princípio da Massa Competitiva Integral - MCI, p. 91

A fórmula da MCI, p. 93

O quadro de perda de MCI, p. 94

Exemplos práticos de aplicação da fórmula da MCI, p. 95

Perguntas e respostas a respeito do princípio da Massa Competitiva Integral (MCI), p. 102

Considerações sobre o princípio da Massa Competitiva Integral, p. 106

6 - OS PARECERES DE AUDITORIA INTEGRAL, p. 109

O parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis e a auditoria integral, p. 109

As normas de parecer segundo as NAGAs, p. 109

O parecer sobre as demonstrações contábeis e a auditoria integral, p. 111

As normas de parecer segundo a Metodologia GAP, p. 112

O parecer positivo de auditoria integral na Metodologia GAP, p. 115

O parecer consultivo de auditoria integral na Metodologia GAP, p. 117

Os relatórios dos pontos básicos da gestão, p. 120

A Metodologia GAP e sua linguagem acessível, p. 120

Os esclarecimentos adicionais, p. 121

O relatório dos pontos básicos da gestão financeira e patrimonial - PB-GFP, p. 123

O relatório dos pontos básicos da gestão dos recursos humanos - PB-GRH, p. 126

O relatório dos pontos básicos da gestão tecnológica e estratégica - PB-GTE, p. 128

O relatório dos pontos básicos da gestão ambiental e de marketing - PB-GAM, p. 130

O relatório do cálculo da MCI, p. 132

Considerações sobre os pareceres de auditoria integral, p. 132

Os relatórios detalhados, p. 135

7 - OS PONTOS BÁSICOS DE AUDITORIA INTEGRAL - PB, p. 137

Os pontos básicos da gestão financeira e patrimonial - PB-GFP, p. 138

PB-GFP-1, p. 138

PB-GFP-2, p. 140

PB-GFP-3, p. 141

PB-GFP-4, p. 142

PB-GFP-5, p. 143

A exceção da GFP em relação aos outros aspectos da gestão, p. 145

Um exemplo prático do relatório PB-GFP, p. 145

Os pontos básicos da gestão dos recursos humanos - PB-GRH, p. 148

PB-GRH-1, p. 148

PB-GRH-2, p. 151

PB-GRH-3, p. 153

PB-GRH-4, p. 154

PB-GRH-5, p. 154

Um exemplo prático do relatório PB-GRH, p. 155

Os pontos básicos da gestão tecnológica e estratégica - PB-GTE, p. 158

PB-GTE-1, p. 158

PB-GTE-2, p. 158

PB-GTE-3, p. 161

PB-GTE-4, p. 162

PB-GTE-5, p. 163

Um exemplo prático do relatório PB-GTE, p. 164

Os pontos básicos da gestão ambiental e de marketing - PB-GAM, p. 167

PB-GAM-1, p. 167

PB-GAM-2, p. 168

PB-GAM-3, p. 168

PB-GAM-4, p. 169

PB-GAM-5, p. 170

Um exemplo prático do relatório PB-GAM, p. 171

8 - OS PONTOS DE CONFIRMAÇÃO DE AUDITORIA INTEGRAL - PC, p. 175

Como confirmar um Ponto Básico?, p. 175

Os documentos que embasam um PC - os documentos de confirmação, p. 177

Os relatórios para controle dos PCs em cada Ponto Básico, p. 179

Os Relatórios de Análise dos Pontos Básicos - RAs, p. 181

Dois exemplos de confirmação de um Ponto Básico: PB-GRH-1 e PB-GAM-5, p. 184

9 - SÍNTESE DOS MODELOS NA METODOLOGIA GAP DE AUDITORIA INTEGRAL, p. 195

As vantagens da padronização pelos órgãos reguladores, p. 195

O prazo de arquivamento dos papéis de trabalho, p. 197

Quadro síntese dos modelos e dos procedimentos na Metodologia GAP, p. 198

Parte III A METODOLOGIA GAP E A EQUIPE DE AUDITORIA INTEGRAL, p. 203

10 - A EQUIPE DE AUDITORIA INTEGRAL, p. 205

O projeto visão do CPA e sua aplicação ao auditor integral, p. 205

Os conhecimentos multidisciplinares: uma vantagem para todos, p. 209

Os níveis de responsabilidade na Equipe de Auditoria Integral, p. 213

Auditor Integral Coordenador, p. 213

Auditor Integral Especialista, p. 214

Auditor Integral Assistente, p. 216

Quadro geral de uma equipe de auditoria integral, p. 217

11 - PARA EXECUTAR A AUDITORIA INTEGRAL COM SEGURANÇA E A UM CUSTO COMPETITIVO, p. 221

As técnicas de auditoria das demonstrações contábeis ampliadas pela auditoria integral, p. 221

O trabalho em equipe e as técnicas específicas de auditoria integral, p. 223

Revisão horizontal, p. 223

Confirmação horizontal, p. 224

Reuniões de análise, p. 227

A responsabilidade conjunta, p. 230

Reuniões de avaliação, p. 230

A periodicidade da Auditoria Integral, p. 231

12 - A CERTIFICAÇÃO E OS REQUISITOS DOS AUDITORES INTEGRAIS, p. 235

A necessidade de controle da parte dos órgãos reguladores (a fé pública), p. 235

Os requisitos necessários ao auditor integral - o Auditor Integral Certificado, p. 236

As vantagens trazidas ao órgão de classe, p. 238

Parte IV SÍNTESE DA METODOLOGIA GAP E CONSIDERAÇÕES FINAIS, p. 239

13 - SÍNTESE GERAL DA METODOLOGIA GAP, p. 241

Procedimentos finais de auditoria integral, p. 241

Revisão analítica final, p. 241

Carta de responsabilidade da administração, p. 242

Os custos e os benefícios da Metodologia GAP de Auditoria Integral, p. 243

Os benefícios, p. 243

Os custos, p. 245

A definição de auditoria integral e a ´solução´ GAP, p. 247

Quadro Geral da Metodologia GAP, p. 249

14 - CONSIDERAÇÕES FINAIS, p. 257

A Metodologia GAP ´amarra´ a cria atividade?, p. 257

As vantagens da padronização de relatórios e procedimentos na Metodologia GAP, p. 257

A criatividade e a adaptabilidade na Metodologia GAP, p. 258

A Metodologia GAP e suas informações: abrangência e sigilo ao mesmo tempo, p. 259

A vantagem competitiva que um país adquire usando a auditoria integral, p. 261

REFERÊNCIAS, p. 263

Índice alfabético

A

Abreviaturas dos relatórios e dos pontos de auditoria integral na metodologia GAP, p. 87
Auditoria integral. Conceito, p. 36
Auditoria integral. Considerações sobre os pareceres, p. 132
Auditoria integral. Definição de auditoria integral e a ´solução´ GAP, p. 247
Auditoria integral. Execução de auditoria integral com segurança e um custo competitivo, p. 221
Auditoria integral. Ferramenta de sucesso das organizações e países, p. 38
Auditoria integral. Metodologia GAP e a equipe de auditoria integral, p. 203
Auditoria integral. Metodologia GAP. O que é, p. 38
Auditoria integral. Parecer consultivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 117
Auditoria integral. Parecer positivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 115
Auditoria integral. Pareceres de auditores independentes sobre as demonstrações contábeis e a auditoria integral, p. 109
Auditoria integral. Pareceres, p. 109
Auditoria integral.Periodicidade, p. 231
Auditoria integral. Pontos básicos, p. 137
Auditoria integral. Procedimentos finais, p. 241
Auditoria integral. Relatórios detalhados. Informações sigilosas, p. 135
Auditoria integral. Requisitos necessários ao auditor integral (o auditor integral certificado), p. 236
Auditoria integral. Síntese dos modelos na Metodologia GAP de auditoria integral, p. 195
Auditoria integral. Técnicas de auditorias das demonstrações contábeis ampliadas pela auditoria integral, p. 221
Auditoria integral. Trabalho em equipe e as técnicas específicas de auditoria integral, p. 223
Auditoria integral. Uma ferramenta para o sucesso das organizações, p. 33
Auditoria integral. Vantagem competitiva que um país adquire usando a auditoria integral, p. 261
Auditoria.Conceito, p. 28
Auditoria. Importância da ambientação na organização para a auditoria, p. 40

B

Benefícios e custos.Metodologia GAP, p. 243

C

Certificação e os requisitos dos auditores integrais, p. 235
Certificação. Requisitos necessários ao auditor integral (o auditor integral certificado), p. 236
Conceito de economia, eficiência e eficácia na gestão de uma organização, p. 33
Conceito. Auditoria integral, p. 36
Conceito. Auditoria, p. 28
Conhecimentos multidisciplinares. Uma vantagem para todos. Equipe de auditoria integral, p. 209
Considerações finais, p. 257
Considerações finais. Síntese da metodologia GAP, p. 239
Contabilidade. Processo de comunicação da contabilidade, p. 30
Contexto econômico atual e seus desafios, p. 23
Controle. Órgãos reguladores. Necessidade de controle (fé pública), p. 235
Custo. Execução de auditoria integral com segurança e um custo competitivo, p. 221
Custos e benefícios.Metodologia GAP, p. 243

D

Definição de auditoria integral e a ´solução´ GAP, p. 247

E

Economia. Conceito, p. 33
Eficácia. Conceito, p. 34
Eficiência. Conceito, p. 34
Equipe de auditoria integral e a metodologia GAP, p. 203
Equipe de auditoria integral. Conhecimentos multidisciplinares. Uma vantagem para todos, p. 209
Equipe de auditoria integral. Níveis de responsabilidade na equipe de auditoria integral, p. 213
Equipe de auditoria integral. Projeto visão do CPA. Aplicação ao auditor integral, p. 205
Equipe de auditoria integral. Quadro geral, p. 217
Equipe de auditoria integral. Trabalho em equipe e as técnicas específicas de auditoria integral, p. 223
Execução de auditoria integral com segurança e um custo competitivo, p. 221

F

Fé pública. Órgãos reguladores. Necessidade de controle (fé pública), p. 235

G

Gestão Ambiental e de Marketing - GAM, p. 79
Gestão Ambiental e de Marketing - GAM. Pontos básicos, p. 167
Gestão Ambiental e de Marketing - GAM. Relatório dos pontos básicos, p. 130
Gestão de uma organização. Quatro aspectos, p. 75
Gestão dos Recursos Humanos - GRH, p. 78
Gestão dos Recursos Humanos - GRH. Pontos básicos, p. 148
Gestão dos Recursos Humanos - GRH. Relatório dos pontos básicos, p. 126
Gestão Financeira e Patrimonial - GFP, p. 77
Gestão Financeira e Patrimonial - GFP. Pontos básicos, p. 138
Gestão Financeira e Patrimonial - GFP. Relatório dos pontos básicos, p. 123
Gestão Tecnológicas e Estratégicas - GTE, p. 79
Gestão Tecnológicas e Estratégicas - GTE. Pontos básicos, p. 158
Gestão Tecnológicas e Estratégicas - PB-GTE. Relatório dos pontos básicos, p. 128
Gestão. Quando uma gestão é integralmente avaliada, p. 35
Gestão. Relatórios dos pontos básicos da gestão, p. 120

I

Informações sigilosas.Auditoria integral. Relatórios detalhados, p. 135
Introdução, p. 21

M

Massa Competitiva Integral - MCI, p. 91
Massa Competitiva Integral - MCI. Considerações sobre o tema, p. 106
Massa Competitiva Integral - MCI. Perguntas e respostas, p. 102
Massa Competitiva Integral - MCI.Relatório do Cálculo da MCI, p. 132
Metodologia GAP. Parecer consultivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 117
Metodologia GAP. Parecer positivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 115
Metodologia GAP ´amarra´ a criatividade?, p. 257
Metodologia GAP de auditoria integral. Síntese dos modelos, p. 195
Metodologia GAP e a equipe de auditoria integral, p. 205
Metodologia GAP. Custos e benefícios, p. 243
Metodologia GAP. Definição de auditoria integral e a ´solução´ GAP, p. 247
Metodologia GAP. Normas de parecer segundo a metodologia GAP, p. 112
Metodologia GAP. O que é, p. 43
Metodologia GAP. Princípios e modelos, p. 73
Metodologia GAP. Quadro geral, p. 249
Metodologia GAP. Quadro síntese dos modelos dos procedimentos na metodologia GAP, p. 198
Metodologia GAP. Síntese geral, p. 241
Metodologia GAP. Síntese. Considerações finais, p. 241
Modelos. Quadro síntese dos modelos dos procedimentos na metodologia GAP, p. 198
Modelos. Síntese dos modelos na Metodologia GAP de auditoria integral, p. 195

N

Normas de parecer segundo a metodologia GAP, p. 112

O

Órgão de classe. Vantagens, p. 238
Órgãos reguladores. Necessidade de controle (fé pública), p. 235

P

Padronização pelos órgãos reguladores. Vantagens, p. 195
Parecer consultivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 117
Parecer positivo de auditoria integral na metodologia GAP, p. 115
Parecer. Auditoria integral, p. 109
Parecer. Normas de parecer segundo a metodologia GAP, p. 112
Parecer. Relatórios dos pontos básicos da gestão, p. 120
Pareceres da auditoria integral. Considerações, p. 132
Pareceres de auditores independentes sobre as demonstrações contábeis e a auditoria integral, p. 109
Periodicidade da auditoria integral, p. 231
Pontos Básicos da Gestão Ambiental e de Marketing - GAM, p. 167
Pontos Básicos da Gestão dos Recursos Humanos - PB-GRH, p. 148
Pontos Básicos da Gestão Financeira e Patrimonial - PB-GFP, p. 138
Pontos Básicos da Gestão Tecnológicas e Estratégicas - PB-GTE, p. 158
Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC, p. 175
Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Como confirmar, p. 175
Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Documentos que embasam um PC. Os documentos de confirmação, p. 177
Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Dois exemplos de confirmação, p. 184
Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Relatórios para controle dos PCs em cada ponto básico, p. 179
Prefácio, p. 13
Princípio da Massa Competitiva Integral - MCI, p. 91
Princípio da Massa Competitiva Integral - MCI. Considerações sobre o tema, p. 106
Princípio da Massa Competitiva Integral - MCI. Perguntas e respostas, p. 102
Princípios e modelos. Metodologia GAP, p. 73
Procedimentos finais de auditoria integral, p. 241
Processo de comunicação da contabilidade, p. 30

Q

Quadro geral de uma equipe de auditoria integral, p. 217
Quadro geral. Metodologia GAP, p. 249
Quadro síntese dos modelos dos procedimentos na metodologia GAP, p. 198

R

Referências. Bibliografia, p. 263
Relatório do Cálculo da MCI, p. 132
Relatório dos Pontos Básicos da Gestão Ambiental e de Marketing - PB-GAM, p. 130
Relatório dos Pontos Básicos da Gestão dos Recursos Humanos - PB-GRH, p. 126
Relatório dos Pontos Básicos da Gestão Financeira e Patrimonial - PB-GFP, p. 123
Relatório dos Pontos Básicos da Gestão Tecnológicas e Estratégicas - PB-GTE, p. 128
Relatório. Abreviaturas dos relatórios e dos pontos de auditoria integral na metodologia GAP, p. 87
Relatório. Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Relatórios de análise dos pontos básicos, p. 179
Relatório. Pontos de Confirmação de Auditoria Integral - PC. Relatórios para controle dos PCs em cada ponto básico, p. 179
Relatórios detalhados. Informações sigilosas. Auditoria integral, p. 135
Relatórios dos pontos básicos da gestão, p. 120
Requisitos necessários ao auditor integral (o auditor integral certificado), p. 236
Responsabilidade. Equipe de auditoria integral. Níveis de responsabilidade na equipe de auditoria integral, p. 213

S

Sigilo. Auditoria integral.Relatórios detalhados. Informações sigilosas, p. 135
Síntese da metodologia GAP. Considerações finais, p. 241
Síntese dos modelos na Metodologia GAP de auditoria integral, p. 195
Síntese geral da metodologia GAP, p. 241

T

Técnicas de auditorias das demonstrações contábeis ampliadas pela auditoria integral, p. 221
Trabalho em equipe e as técnicas específicas de auditoria integral, p. 223