Capa do livro: Impuesto de Salida Español - Teoría y Práctica - Colección Derecho Financiero Y Tributario – Coordinadora: María Amparo Grau Ruiz, Belén García Carretero

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Impuesto de Salida Español - Teoría y Práctica - Colección Derecho Financiero Y Tributario – Coordinadora: María Amparo Grau Ruiz

Belén García Carretero

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Ficha técnica

Autor(es): Belén García Carretero

ISBN v. impressa: 978853627287-0

ISBN v. digital: 978853627377-8

Acabamento: Brochura

Formato: 15,0x21,0 cm

Peso: 211grs.

Número de páginas: 170

Publicado em: 02/10/2017

Área(s): Internacional

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Sinopse

La reforma del IRPF llevada a cabo por la Ley 26/2014 introdujo una importante novedad que, por primera vez, será objeto de aplicación en la actual campaña de IRPF 2017, se trata del nuevo impuesto de salida recogido en el artículo 95 bis con relación a aquellos sujetos, titulares de participaciones significativas, que pierda su condición de contribuyentes por cambio de residencia, en la medida que concurran determinados requisitos.

El exit tax español, como hemos indicado, acaba de comenzar su andadura la cual tras la lectura de los requisitos necesarios para su aplicación, nos permitimos pronosticar, estará llena de baches debido al importante grado de arbitrariedad y la existencia de una cierta incongruencia en la configuración del mismo. Todo ello indica el interés de llevar a cabo la publicación de un trabajo como este en el que, tras analizar con detenimiento la figura de los impuestos de salida en el ámbito interno, de la Unión Europea y en el Derecho Comparado, se ha procedido al estudio y valoración, desde distintas perspectivas, del nuevo régimen tributario tratando de allanar el camino planteando soluciones a los diversos problemas detectados.

Autor(es)

BELÉN GARCÍA CARRETERO

Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario UCM y Abogada del ICAM. Es autora de varias monografías y nu-merosos artículos, capítulos y comentarios jurisprudenciales publicados en libros y revistas especializadas tanto espa-ñolas como extranjeras. Ha obtenido diversos premios de investigación como el premio del Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio de Economía y Hacienda) a la mejor tesis doctoral en el año 2006. Investigadora principal de varios proyectos de investigación financiados y participación en numerosos proyectos de investigación y de mejora de la calidad docente.

COLECCIÓN DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
COORDINADORA
MARÍA AMPARO GRAU RUIZ
Profesora Titular (Acreditada a Catedrática) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid – UCM.

Sumário

Abreviaturas, p. 15

PRIMERA PARTE, p. 17

I Contextualización de la figura, p. 19

II La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21

A. Imputaciones de renta por cambio de residencia, p. 22

B. Un supuesto de ´trailing tax´: la denominada ´cuarentena fiscal´ prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24

C. Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29

D. El nuevo impuesto de salida, artículo 95 bis, p. 33

III Los impuestos de salida en el ámbito de la Unión Europea, p. 39

A. Antecedentes, p. 39

B. La imposición de salida en la Directiva Anti-Elusión, p. 43

a) Un cambio de planteamiento, p. 43

b) Ámbito de aplicación, p. 44

c) Fundamento y nivel mínimo de protección, p. 45

d) Entrada en vigor, p. 46

e) Supuesto de hecho, p. 47

f) Fraccionamiento de pago, p. 49

g) Intereses de demora y garantías, p. 51

h) Terminación del aplazamiento, p. 52

i) Coordinación de valores fiscales, p. 53

j) Valoración jurídica, p. 53

IV Los impuestos de salida en el derecho comparado, p. 55

A. Alemania, p. 55

B. Austria, p. 56

C. Francia, p. 56

D. Irlanda, p. 57

E. Reino Unido, p. 58

F. Italia, p. 58

G. Dinamarca, p. 58

H. Suecia, p. 59

I. Holanda, p. 59

J. Estados Unidos, p. 59

K. Japón, p. 60

SEGUNDA PARTE, p. 61

I Régimen Tributario, p. 63

A. Planteamiento, p. 63

B. Supuesto de hecho, p. 64

a) Aspectos espacial y temporal, p. 64

b) Aspecto cuantitativo, p. 65

c) Arbitrariedad de la delimitación y existencia de un ´puerto seguro´, p. 66

d) Coordinación con el régimen de trabajadores ´impatriados´, p. 67

e) Finalidad de la medida y posibilidades de planificación fiscal, p. 67

f) Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 69

C. Consecuencias tributarias: elementos comunes y disposiciones específicas, p. 70

a) Planteamiento, p. 70

b) Elementos comunes: integración en las rentas del ahorro y criterios de valoración, p. 71

c) Traslado de residencia a un país tercero, p. 72

a´) Devengo y declaración, p. 72

b´) Aplazamiento, p. 73

c´) Extinción de la deuda por adquirirse de nuevo la condición de contribuyente y solicitud de devolución, p. 77

d´) Tratamiento de la ´plusvalía del muerto´, p. 78

d) Traslado de residencia a otro Estado Miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, p. 79

a´) Ámbito territorial, p. 79

b´) Contenido del régimen: suspensión de la autoliquidación, p. 80

c´) Requisitos formales de la solicitud, p. 81

d´) Autoliquidación en el caso de pérdida del régimen, p. 81

e´) Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 82

D. Valoración, p. 83

a) Planteamiento, p. 83

b) Valoración desde la perspectiva del Derecho Internacional, p. 85

c) Valoración constitucional, p. 86

d) Compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea, p. 87

a´) Esfuerzo por respetar la libertad de establecimiento y la libre circulación de trabajadores, p. 87

b´) Carácter opcional del régimen sin que existan motivos razonables para no ejercitar la opción, p. 88

c´) Libre circulación de capitales y cambio de residencia a países terceros, p. 88

d´) Principio de proporcionalidad, p. 88

Conclusión, p. 89

ANEXOS, p. 91

I Cuadros Resúmenes y Comparativos, p. 93

II Caso Práctico, p. 97

III Listados, p. 99

IV Preguntas y Respuestas, p. 105

V Consultas Relevantes por Orden Cronológico, p. 113

VI Modelo, p. 161

Bibliografía, p. 163

Índice alfabético

A

Abreviaturas, p. 15
Anexo. Caso práctico, p. 97
Anexo. Consultas relevantes por orden cronológico, p. 113
Anexo. Cuadros resúmenes y comparativos, p. 93
Anexo. Listados, p. 99
Anexo. Modelo, p. 161
Anexo. Preguntas y respuestas, p. 105
Anexos, p. 91

B

Bibliografía, p. 163

C

Cambio de residencia. Imputaciones de renta por cambio de residencia, p. 22
Conclusión, p. 89
Consecuencias tributarias. Ámbito territorial, p. 79
Consecuencias tributarias. Aplazamiento, p. 73
Consecuencias tributarias. Autoliquidación en el caso de pérdida del régimen, p. 81
Consecuencias tributarias. Contenido del régimen: suspensión de la autoliquidación, p. 80
Consecuencias tributarias. Devengo y declaración, p. 72
Consecuencias tributarias. Elementos comunes: integración en las rentas del ahorro y criterios de valoración, p. 71
Consecuencias tributarias. Extinción de la deuda por adquirirse de nuevo la condición de contribuyente y solicitud de devolución, p. 77
Consecuencias tributarias. Planteamiento, p. 70
Consecuencias tributarias. Requisitos formales de la solicitud, p. 81
Consecuencias tributarias. Traslado de residencia a otro Estado Miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, p. 79
Consecuencias tributarias. Traslado de residencia a un país tercero, p. 72
Consecuencias tributarias. Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 82
Consecuencias tributarias. Tratamiento de la "plusvalía del muerto", p. 78
Consecuencias tributarias: elementos comunes y disposiciones específicas, p. 70
Contextualización de la figura, p. 19
Cuarentena fiscal. Un supuesto de "trailing tax": la denominada "cuarentena fiscal" prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24

D

Derecho comparado. Alemania, p. 55
Derecho comparado. Austria, p. 56
Derecho comparado. Dinamarca, p. 58
Derecho comparado. Estados Unidos, p. 59
Derecho comparado. Francia, p. 56
Derecho comparado. Holanda, p. 59
Derecho comparado. Irlanda, p. 57
Derecho comparado. Italia, p. 58
Derecho comparado. Japón, p. 60
Derecho comparado. Los impuestos de salida en el derecho comparado, p. 55
Derecho comparado. Reino Unido, p. 58
Derecho comparado. Suecia, p. 59
Directiva Anti-Elusión. La imposición de salida en la Directiva Anti-Elusión, p. 43

E

El nuevo impuesto de salida, artículo 95 bis, p. 33

I

Impuesto de salida. El nuevo impuesto de salida, artículo 95 bis, p. 33
Impuesto de salida. La imposición de salida en la Directiva Anti-Elusión, p. 43
Impuesto de salida. Los impuestos de salida en el ámbito de la Unión Europea, p. 39
Impuesto de salida. Unión Europea. Ámbito de aplicación, p. 44
Impuesto de salida. Unión Europea. Antecedentes, p. 39
Impuesto de salida. Unión Europea. Coordinación de valores fiscales, p. 53
Impuesto de salida. Unión Europea. Entrada en vigor, p. 46
Impuesto de salida. Unión Europea. Fraccionamiento de pago, p. 49
Impuesto de salida. Unión Europea. Fundamento y nivel mínimo de protección, p. 45
Impuesto de salida. Unión Europea. Intereses de demora y garantías, p. 51
Impuesto de salida. Unión Europea. Supuesto de hecho, p. 47
Impuesto de salida. Unión Europea. Terminación del aplazamiento, p. 52
Impuesto de salida. Unión Europea. Un cambio de planteamiento, p. 43
Impuesto de salida. Unión Europea. Valoración jurídica, p. 53
Impuesto sobre sociedades. Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29
Imputaciones de renta por cambio de residencia, p. 22

L

La imposición de salida en la Directiva Anti-Elusión, p. 43
La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21
Ley 27/2014. Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29
LIRPF. Un supuesto de "trailing tax": la denominada "cuarentena fiscal" prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24
Los impuestos de salida en el ámbito de la Unión Europea, p. 39
Los impuestos de salida en el derecho comparado, p. 55

O

Ordenamiento español. La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21

P

Paraíso fiscal. Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 69
Persona física. Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29
Personas físicas. La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21

R

Régimen tributario, p. 63
Régimen tributario. Arbitrariedad de la delimitación y existencia de un "puerto seguro", p. 66
Régimen tributario. Aspecto cuantitativo, p. 65
Régimen tributario. Aspectos espacial y temporal, p. 64
Régimen tributario. Coordinación con el régimen de trabajadores "impatriados", p. 67
Régimen tributario. Finalidad de la medida y posibilidades de planificación fiscal, p. 67
Régimen tributario. Planteamiento, p. 63
Régimen tributario. Supuesto de hecho, p. 64
Renta. Imputaciones de renta por cambio de residencia, p. 22

S

Salida recogida. La imposición de salida recogida en el ordenamiento español respecto a las personas físicas, p. 21

T

Trailing tax. Un supuesto de "trailing tax": la denominada "cuarentena fiscal" prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24
Traslado de residencia a un paraíso fiscal, p. 69
Tributación de plusvalías diferidas del socio persona física en los supuestos de canje de valores y en operaciones protegidas de escisión y fusión, artículos 80.4 y 81.3 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, p. 29

U

Un supuesto de "trailing tax": la denominada "cuarentena fiscal" prevista en el artículo 8.2 LIRPF, p. 24
Unión Europea. Los impuestos de salida en el ámbito de la Unión Europea, p. 39

V

Valoración, p. 83
Valoración constitucional, p. 86
Valoración desde la perspectiva del Derecho Internacional, p. 85
Valoración. Carácter opcional del régimen sin que existan motivos razonables para no ejercitar la opción, p. 88
Valoración. Compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea, p. 87
Valoración. Esfuerzo por respetar la libertad de establecimiento y la libre circulación de trabajadores, p. 87
Valoración. Libre circulación de capitales y cambio de residencia a países terceros, p. 88
Valoración. Planteamiento, p. 83
Valoración. Principio de proporcionalidad, p. 88