Responsabilidad Tributaria por Levantamiento del Velo - Teoría y Práctica - Colección Derecho Financiero Y Tributario - Coordinadora: María Amparo Grau Ruiz

Abreviaturas, p. 15

Introducción, p. 17

Capítulo I - La Doctrina del Levantamiento del Velo y su Relación con las Cláusulas Anti-Abuso y Otras Figuras del Ordenamiento Jurídico, p. 21

1 Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria, p. 21

2 Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 28

2.1 Consideraciones previas, p. 28

2.2 La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas, p. 30

2.3 La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 34

2.3.1 Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición, p. 34

2.3.2 Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI, p. 41

2.3.3 Los hechos imponibles complementarios, p. 45

2.3.3.1 Consideraciones previas, p. 45

2.3.3.2 Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen, p. 46

2.3.3.3 Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional, p. 50

2.4 El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos, p. 54

2.4.1 Sucesión fraudulenta, p. 54

2.4.2 Tercerías de dominio, p. 61

2.4.3 La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital, p. 65

Capítulo II - La Doctrina del Levantamiento del Velo como Supuesto de Responsabilidad Tributaria Subsidiaria, p. 69

1 La doctrina del levantamiento del velo: de técnica judicial a técnica normativa (su incorporación a la LGT a través de la LMPFF), p. 69

2 Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF, p. 76

3 La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación, p. 77

4 La regulación de la responsabilidad tributaria subsidiaria con fundamento en la doctrina del levantamiento del velo, p. 80

4.1 Aspectos comunes de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.g) y h) de la LGT: la sociedad pantalla y la sociedad refugio, p. 80

4.2 Responsabilidad tributaria de quienes controlen efectivamente a la persona jurídica de forma instrumental con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1 g) de la LGT, p. 83

4.2.1 Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 83

4.2.2 Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho, p. 85

4.2.2.1 El control efectivo, p. 85

4.2.2.2 La concurrencia de una voluntad rectora común, p. 89

4.2.2.3 El propósito de abuso y elusión fraudulenta, p. 90

4.2.2.4 La unicidad de personas o esferas económicas, p. 92

4.2.2.5 Confusión o desviación patrimonial, p. 94

4.2.3 Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 95

4.2.3.1 La sociedad unipersonal, p. 96

4.2.3.2 La sociedad familiar, p. 98

4.2.3.3 Grupo de sociedades, p. 99

4.2.3.4 La infracapitalización de sociedades, p. 102

4.3 Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT, p. 104

4.3.1 Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT: sociedad refugio, p. 104

4.3.2 Alzamiento de bienes y las actuaciones fraudulentas que persigue el artículo 43.1 apartado h) de la LGT, p. 106

4.3.3 Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1.h) de la LGT, p. 112

4.3.4 Supuestos que regula el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT, p. 113

4.3.4.1 El grupo de sociedades, p. 113

4.3.4.2 La sucesión de empresa fraudulenta, p. 114

5 La figura del responsable tributario al servicio de la doctrina del levantamiento del velo, p. 116

5.1 Consideraciones previas sobre la figura del responsable tributario, p. 116

5.2 Diferencias entre la figura del responsable tributario y la doctrina del levantamiento del velo, p. 118

5.3 La delimitación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT con otros supuestos de responsabilidad, p. 120

5.3.1 La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas, p. 120

5.3.2 La responsabilidad por contratas y subcontratas, p. 124

5.3.3 La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores, p. 125

5.3.4 Responsabilidad de los causantes o quienes colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos, p. 126

5.4 La potestad sancionadora en los supuestos de responsabilidad tributaria por levantamiento del velo: el artículo 43.1 apartados g) y h) de la LGT como sanción indirecta o impropia, p. 128

5.4.1 Algunas consideraciones sobre las sanciones indirectas o impropias, p. 128

5.4.2 La calificación de la responsabilidad tributaria por levantamiento del velo como sanción indirecta o impropia, p. 130

Anexos, p. 135

I Extractos de Sentencias y Resoluciones Relevantes, p. 135

La Doctrina de Levantamiento del Velo, p. 135

La Doctrina del Levantamiento del Velo y las Rentas Derivadas de los Derechos de Imagen, p. 140

La Concurrencia de la Doctrina del Levantamiento del Velo con las Cláusulas Anti-Abuso de Carácter Específico, p. 142

La Aplicación de la Doctrina del Levantamiento en Relación con los Términos: Sociedad Unipersonal, Cajas Únicas, Sociedad Familiar, Grupo de Sociedades, Confusión de Patrimonios, p. 144

II Otras Sentencias y Resoluciones sobre el Levantamiento del Velo Societario, p. 147

Bibliografía, p. 149

A

• Abreviaturas, p. 15
• Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria, p. 21
• Alzamiento de bienes y las actuaciones fraudulentas que persigue el artículo 43.1 apartado h) de la LGT, p. 106
• Anexo. Otras sentencias y resoluciones sobre el levantamiento del velo societario, p. 147
• Anexo. Extractos de sentencias y resoluciones relevantes, p. 135
• Anexo. La aplicación de la doctrina del levantamiento en relación con los términos: sociedad unipersonal, cajas únicas, sociedad familiar, grupo de sociedades, confusión de patrimonios, p. 144
• Anexo. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 142
• Anexo. La doctrina de levantamiento del velo, p. 135
• Anexo. La doctrina del levantamiento del velo y las rentas derivadas de los derechos de imagen, p. 140
• Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF, p. 76
• Aspectos comunes de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.g) y h) de la LGT: la sociedad pantalla y la sociedad refugio, p. 80

B

• Bibliografía, p. 149

C

• CDI. Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI, p. 41
• Cesión de derechos de imagen. Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen, p. 46
• Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición, p. 34
• Cesión de los derechos de imagen. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas, p. 30
• Cláusulas anti-abuso de carácter específico. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 28
• Cláusulas anti-abuso. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 34
• Cláusulas anti-abuso. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico, p. 21
• Cláusulas generales anti-abuso. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria, p. 21
• Convenios para evitar la doble imposición. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición, p. 34

D

• Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 28
• Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico. Consideraciones previas, p. 28
• Derecho de imagen. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición, p. 34
• Doctrina del levantamiento del velo. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 28
• Doctrina del levantamiento del velo. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas, p. 30

E

• El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos, p. 54
• Embargado los títulos representativos de la participación en el capital. La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital, p. 65
• Empresa fraudulenta. La sucesión de empresa fraudulenta, p. 114

F

• Fraude. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 83

H

• Hacienda Pública. Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT, p. 104
• Hechos imponibles. Los hechos imponibles complementarios, p. 45

I

• Introducción, p. 17

L

• La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas, p. 30
• La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 34
• La doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad tributaria subsidiaria, p. 69
• La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico, p. 21
• La doctrina del levantamiento del velo: de técnica judicial a técnica normativa (su incorporación a la LGT a través de la LMPFF), p. 69
• La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital, p. 65
• La regulación de la responsabilidad tributaria subsidiaria con fundamento en la doctrina del levantamiento del velo, p. 80
• La responsabilidad por contratas y subcontratas, p. 124
• La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas, p. 120
• La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores, p. 125
• La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación, p. 77
• Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 83
• Levantamiento del velo en materia tributaria. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria, p. 21
• Levantamiento del velo. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 34
• Levantamiento del velo. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico, p. 21
• Levantamiento del velo. La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación, p. 77
• LGT. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria, p. 21
• LGT. Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF, p. 76
• LGT. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 83
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho, p. 85
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. Confusión o desviación patrimonial, p. 94
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. El control efectivo, p. 85
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. El propósito de abuso y elusión fraudulenta, p. 90
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. La concurrencia de una voluntad rectora común, p. 89
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. La unicidad de personas o esferas económicas, p. 92
• LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1.h) de la LGT, p. 112
• LGT. Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT, p. 104
• LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT, p. 95
• LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. Grupo de sociedades, p. 99
• LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La infracapitalización de sociedades, p. 102
• LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La sociedad familiar, p. 98
• LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La sociedad unipersonal, p. 96
• LGT. Supuestos que regula el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT, p. 113
• LGT. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT: sociedad refugio, p. 104
• Liquidación o de realización del hecho imponible. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas, p. 30
• Liquidación y de recaudación del tributo. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico, p. 28
• LMPFF. Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF, p. 76
• Los hechos imponibles complementarios, p. 45
• Los hechos imponibles complementarios. Consideraciones previas, p. 45

O

• Ordenamiento jurídico. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico, p. 21

R

• Recaudación de los tributos. El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos, p. 54
• Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen, p. 46
• Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional, p. 50
• Responsabilidad de los causantes o quienes colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos, p. 126
• Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT, p. 104
• Responsabilidad tributaria de quienes controlen efectivamente a la persona jurídica de forma instrumental con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1 g) de la LGT, p. 83
• Responsabilidad tributaria subsidiaria. La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores, p. 125
• Responsabilidad tributaria. La calificación de la responsabilidad tributaria por levantamiento del velo como sanción indirecta o impropia, p. 130
• Responsabilidad tributaria. La potestad sancionadora en los supuestos de responsabilidad tributaria por levantamiento del velo: el artículo 43.1 apartados g) y h) de la LGT como sanción indirecta o impropia, p. 128
• Responsabilidad tributaria. La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación, p. 77
• Responsable tributario. Consideraciones previas sobre la figura del responsable tributario, p. 116
• Responsable tributario. Diferencias entre la figura del responsable tributario y la doctrina del levantamiento del velo, p. 118
• Responsable tributario. La delimitación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT con otros supuestos de responsabilidad, p. 120
• Responsable tributario. La figura del responsable tributario al servicio de la doctrina del levantamiento del velo, p. 116

S

• Sanciones indirectas o impropias. Algunas consideraciones sobre las sanciones indirectas o impropias, p. 128
• Sociedade. El grupo de sociedades, p. 113
• Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI, p. 41
• Sociedades interpuestas. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición, p. 34
• Sociedades mercantiles. La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital, p. 65
• Sucesión de empresas. La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas, p. 120
• Sucesión fraudulenta, p. 54

T

• Tercerías de dominio, p. 61
• Transparencia fiscal internacional. Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional, p. 50