Capa do livro: La Agencia Tributaria Norteamericana - Cómo recauda una superpotencia?, Juan Pablo Ortiz Meyer

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La Agencia Tributaria Norteamericana - Cómo recauda una superpotencia?

Juan Pablo Ortiz Meyer

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Ficha técnica

Autor(es): Juan Pablo Ortiz Meyer

ISBN v. impressa: 978853623213-3

ISBN v. digital: 978853628024-0

Acabamento: Brochura

Formato: 15,0x21,0 cm

Peso: 275grs.

Número de páginas: 198

Publicado em: 06/12/2010

Área(s): Internacional

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Sinopse

La Agencia Tributaria Norteamericana es, desde varios puntos de vista, una de las entidades burocráticas más poderosas del mundo. Sus funciones no se limitan a la recaudación de tributos, actúa también como un ente de gestión, regulación no solamente de parte del sistema de pensiones así como de su sistema de organizaciones sin fines de lucro. Posee acceso a de los registros financieros de los ciudadanos de la mayor economía del mundo así como de las principales compañías del mundo.

Esta obra intenta comprender el proceso de cambio que sufrió esta agencia producto del mandato de cambio emitido en 1998 y con base en el cual se transformó de una entidad organizada sobre bases estrictamente territoriales a una entidad organizada sobre la gestión de tipos de contribuyentes específicos. Este cambió implicó una nueva auto definición como una entidad de servicio al contribuyente, incorporando para ello e a su forma de gestión, mediciones comparativas con entidades similares del sector privado. El proceso de cambio involucró también el fortalecimiento de los “derechos de los contribuyentes” requiriendo un mayor esfuerzo técnico de la administración así como un importante énfasis en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Comprender al IRS y su gestión es importante para poder comprender el sistema de tributario de los Estados Unidos de América tanto como comprender el contenido de sus normas tributarias.

Autor(es)

Juan Pablo Ortiz Meyer - Doctor en Derecho, Magna Cum Laude por la Universidad Autónoma de Barcelona (2005). Diplomado en Derecho Comunitario Europeo y Diplomado en Derecho Comparado por la Universidad Carlos III de Madrid (1998). Graduado como abogado y notario en la Universidad Rafael Landivar, inscrito en el Colegio de Abogados y Notarios como profesional desde 1998.

Se ha desempeñado en distintos roles en la práctica de la profesión, tanto como consultor, asesor legal interno de empresas transnacionales y funcionario público, siempre con énfasis en el campo del derecho tributario y aduanero. Inició su carrera profesional como miembro del departamento de Impuestos y Legal de la firma Pricewaterhousecoopers, llegando a ser Gerente del Área Legal de esta firma. Se desempeño como asesor tributario interno para una de las cinco petroleras más grandes de mundo, teniendo a su cargo la gerencia de planificación fiscal y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los países de Centro América y el Caribe. Posteriormente tuvo bajo su responsabilidad la planificación fiscal y cumplimiento de los impuestos indirectos la compañía para América Latina. Ocupó una gerencia global de planificación siendo responsable del proceso de redistribución de costos de casa matriz y la implementación de los sistemas de cumplimiento SOX para América Latina.

En el ejercicio de la función pública se desempeñó como el primer secretario general de la Superintendencia de Administración Tributaria en Guatemala, donde fue responsable de la asesoría jurídica interna de esta institución así como de la documentación y rediseño de los procesos internos de la administración vinculados con las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Se ha desempeñado como asesor jurídico externos de compañías nacionales e internacionales en aspectos vinculados la adecuada administración de la carga tributaria de las mismas, el diseño de procesos de adquisición y suministro de bienes y servicios, la organización de estructuras corporativas nacionales y regionales así como la planificación patrimonial para individuos.

Autor de “La aplicación supletoria de las normas del Código Tributario a las cuotas del seguro social” (1998) y “La Reforma de la agencia fiscal norteamericana de 1998” (En proceso de publicación Editorial Juruá, Brasil).

Profesor de Derecho Tributario en la Universidad Rafael Landivar. Coordinador de la Maestría de Asesoría en Tributación de la Universidad Rafael Landivar.

Sumário

INTRODUCCIÓN, p. 11

Capítulo 1 - El Internal Revenue Service, p. 13

1.1 Definición y Descripción de sus Principales Facultades, p. 15

1.2 De la Historia del IRS, p. 19

Capítulo 2 - Transición del IRS, p. 33

2.1 Modificación de Otras Agencias Tributarias con los Mismos Fines, p. 56

2.1.1 La Experiencia del Reino Unido, p. 56

2.1.2 La Experiencia de los Países Bajos, p. 61

Capítulo 3 - De la Estructura Interna, p. 65

3.1 Organización Histórica General, p. 65

3.2 De la Reorganización del IRS, p. 66

3.3 La Organización de la Que Partió la Transición, p. 67

3.4 La Actual Organización, p. 68

3.5 El Consejo de Vigilancia (Oversight Board), p. 69

3.6 La Oficina Nacional, p. 72

3.7 El Comisionado del Servicio Interno de Renta, p. 72

3.8 Jefe Consejero del Servicio de Rentas Internas, p. 73

3.8.1 Publicidad de sus documentos de asesoría, p. 74

3.9 El Procurador Nacional de Los Contribuyentes, p. 74

3.9.1 Oficinas Locales de Procuradores, p. 80

3.10 De la Forma como Opera el Servicio de Procuración, p. 81

3.10.1 De la Procuración Sistemática, p. 82

3.10.2 La Investigación de Temas Fiscales Específicos, p. 83

3.10.3 De las Órdenes de Asistencia al Contribuyente, p. 83

3.10.4 Reportes al Senado y Congreso, p. 84

3.11 El Inspector General De Tesorería Para La Administración Tributaria (Treasury Inspector General For Tax Administration), p. 87

3.11.1 La Oficina de Auditoría, p. 88

3.11.2 La Oficina de Investigaciones, p. 89

3.12 Las Nuevas Divisiones de Auditoría y Atención al Consumidor, p. 91

3.12.1 La División de Empleo e Inversión (Wage and Investment), p. 91

3.12.2 La División de Pequeños Negocios y Auto Empleados, p. 94

3.12.3 La División de Grandes y Medianos Negocios., p. 95

3.12.4 La División de Organizaciones Exentas y Entidades de Gobierno, p. 98

3.13 División de Investigaciones Criminales, p. 100

3.13.1 Organización y Operación, p. 103

Capítulo 4 - Del Proceso de Auditoría, p. 109

4.1 Antecedentes Sobre la Situación del Proceso de Auditoría, p. 109

4.2 Situación del Proceso de Auditoría, p. 111

4.2.1 Efectos Indirectos de la Reducción del Número de Auditorías, p. 125

4.2.2 Respuesta a la Situación Actual, p. 132

4.3 Descripción del Proceso de Auditoría, p. 140

4.3.1 De los Procesos de Verificación, p. 145

4.3.2 El Programa de Errores Matemáticos, p. 146

4.3.3 El Programa de Infra Reportadores, p. 146

4.4 De los programas de auditoría, p. 147

4.4.1 Del Programa de Cobros, p. 150

4.4.2 La Discusión de los Ajustes Identificados, p. 153

4.4.3 Del Proceso de Apelación de las medidas precautorias, p. 154

4.5 Tipos Especiales de Auditoría, p. 157

4.5.1 Las Auditorías Encubiertas, p. 157

4.5.2 El Uso de Informadores (Whistleblowers), p. 158

Capítulo 5 - Otros Efectos de la Reforma en la Gestión del IRS, p. 159

5.1 La Carta De Derechos De Los Contribuyentes 3, p. 160

5.2 Protección del Contribuyente y Sus Derechos, p. 163

5.2.1 Aumento de la Protección del Privilegio Cliente - Abogado, p. 163

5.2.2 Uso de Seudónimos por Parte de Empleados del ISR, p. 165

5.2.3 Calificación de Resistentes Fiscales Ilegales, p. 165

5.2.4 Requerimientos a Terceros, p. 168

5.3 Modificaciones de Carácter General, p. 169

5.3.1 Prohibición de la Influencia del Poder Ejecutivo en las Auditorías a Contribuyentes, p. 169

5.3.2 Declaraciones Electrónicas, p. 170

5.3.3 Un Sistema Fiscal Libre de Declaraciones, p. 172

5.4 Principales Modificaciones de Carácter Procesual, p. 174

5.4.1 Traslado en la Carga de la Prueba, p. 174

5.5 Protección Durante el Proceso de Auditoría o Cobro, p. 177

5.5.1 Requerimiento de Aprobación Previa a la Actuación, p. 178

5.5.2 Actos Justos en el Proceso de Cobro, p. 178

5.5.3 Prohibición de Requerir Renuncias, p. 179

5.5.4 Reembolso de Costos, p. 179

5.5.5 Compromisos de Pago, p. 181

REFERENCIAS, p. 185

Índice alfabético

A

Abogado. Aumento de la proteccióndel privilegio cliente-abogado, p. 163
Actos justos en el proceso de cobro, p. 178
Administración tributaria. El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»), p. 87
Agencia. «El internal revenue service», p. 13
Agencia tributaria. La experiencia de los países bajos, p. 61
Agencia tributaria. La experiencia del Reino Unido, p. 56
Agencia tributaria. Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines., p. 56
Ajuste identificado. La discusiónde los ajustes identificados., p. 153
Antecedentes sobre la situacióndel proceso de auditoría., p. 109
Apelación. Del proceso de apelación de las medidas precautorias., p. 154
Aprobación previa a la actuación. Requerimiento., p. 178
Asesoría. Publicidad de sus documentos de asesoría, p. 74
Asistencia. De las órdenes deasistencia al contribuyente., p. 83
Auditoría. Antecedentes sobre la situación del proceso de auditoría, p. 109
Auditoría. De los programas de auditoría, p. 147
Auditoría. Del proceso de auditoría., p. 109
Auditoría. Descripción delproceso de auditoría, p. 140
Auditoría. Efectos indirectos de la reducción del número de auditorías, p. 125
Auditoría. La oficina de auditoría, p. 88
Auditoría. Las auditorías encubiertas, p. 157
Auditoría. Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor., p. 91
Auditoría. Protección durante el proceso de auditoría o cobro., p. 177
Auditoría. Situación del proceso de auditoría., p. 111
Auditoría. Tipos especiales de auditoría., p. 157
Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado, p. 163
Auto empleado. La división de pequeños negocios y auto empleados., p. 94

B

Burocracia. «El internal revenue service», p. 13

C

Calificación de resistentes fiscales ilegales, p. 165
Cliente-abogado. Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado., p. 163
Cobro. Actos justos en el proceso de cobro., p. 178
Cobro. Protección durante el proceso de auditoría o cobro., p. 177
Compromisos de pago, p. 181
Congreso. Reportes al Senado y Congreso., p. 84
Consumidor. Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor., p. 91
Consumidor. Satisfacción de los consumidores, p. 45
Contribuyente. El procurador nacional de los contribuyentes, p. 74
Contribuyente. La carta de derechos de los contribuyentes 3., p. 160
Contribuyente. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes., p. 169
Contribuyente. Protección del contribuyente y sus derechos, p. 163
Contriuyente. De las órdenes deasistencia al contribuyente., p. 83
Costo. Reembolso de costos, p. 179

D

De la estructura interna., p. 65
De la forma como opera el servicio de procuración, p. 81
De la historia del IRS, p. 19
De la procuración sistemática., p. 82
De la reorganización del IRS., p. 66
De las órdenes de asistencia al contribuyente., p. 83
De los procesos de verificación., p. 145
De los programas de auditoría., p. 147
Declaración. Un sistema fiscal libre de declaraciones., p. 172
Declaraciones electrónicas, p. 170
Definición y descripción desus principales facultades, p. 15
Del proceso de apelación delas medidas precautorias., p. 154
Del proceso de auditoría., p. 109
Del proceso de auditoría. Situación., p. 111
Del programa de cobros, p. 150
Derechos. Protección del contribuyente y sus derechos., p. 163
Descripción. La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades., p. 15
Descripción del proceso de auditoría, p. 140
División de investigaciones criminales, p. 100
Documentos. Publicidad de sus documentos de asesoría, p. 74

E

Efectos indirectos de la reducción del número de auditorías., p. 125
El comisionado del servicio interno de renta., p. 72
El consejo de vigilancia («oversight board»), p. 69
El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»)., p. 87
«El internal revenue service», p. 13
El procurador nacional de los contribuyentes., p. 74
El programa de errores matemáticos, p. 146
El programa de infra reportadores., p. 146
El uso de informadores («Whistleblowers»), p. 158
Empleado. Satisfacciónde los empleados., p. 47
Empleados. Uso de seudónimos porparte de empleados del IRS, p. 165
Empleo. La división de empleo e inversión. («Wage and investment»), p. 91
Entidades de gobierno. La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno., p. 98
Errores matemáticos. El programa de errores matemáticos, p. 146
Estructura interna. De la estructura interna, p. 65

G

Gestión del IRS. Otros efectos de lareforma en la gestión del IRS, p. 159
Grandes negocios. La división de grandes y medianos negocios, p. 95

H

Historia. De la historia del IRS., p. 19

I

IRS. De la estructura interna, p. 65
IRS. De la historia del IRS, p. 19
IRS. De la reorganización del IRS., p. 66
IRS. La actual organización, p. 68
IRS. Organización histórica general., p. 65
IRS. Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS, p. 159
IRS. Transición del IRS., p. 33
IRS. Uso de seudónimos por parte de empleados del ISR., p. 165
Influencia. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes, p. 169
Informador. El uso de informadores («Whistleblowers»), p. 158
Introducción., p. 11
Inversión. La división de empleo e nversión. («Wage and investment»)., p. 91
Investigación. La oficina de investigaciones, p. 89
Investigación criminal. División de investigaciones criminales., p. 100

J

Jefe consejero del servicio de rentas internas, p. 73

L

La actual organización., p. 68
La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades., p. 15
La carta de derechos de los contribuyentes 3, p. 160
La discusión de los ajustes identificados., p. 153
La división de empleo e inversión. («Wage and investment»)., p. 91
La división de grandesy medianos negocios, p. 95
La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno., p. 98
La división de pequeños negocios y auto empleados, p. 94
La experiencia de los países bajos., p. 61
La experiencia del Reino Unido., p. 56
La investigación de temasfiscales específicos., p. 83
La oficina de auditoría., p. 88
La oficina de investigaciones, p. 89
La oficina nacional, p. 72
La oficina nacional. Parámetros geográficos. La organización de la que partió la transición., p. 67
La organización de la quepartió la transición., p. 67
Las auditoríasencubiertas, p. 157
Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor., p. 91
Las oficinas de distrito. Parámetrosgeográficos. La organización de la que partió la transición., p. 68
Las oficinas regionales. Parámetros geográficos. La organización de la que partió la transición., p. 67

M

Medianos negocios. La división de grandes y medianos negocios., p. 95
Medidas precautorias. Del proceso de apelación de las medidas precautorias., p. 154
Mismos fines. Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines, p. 56
Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines., p. 56
Modificaciones de carácter general, p. 169

N

Negocio. Resultados «del negocio», p. 47

O

Oficinas locales de procuradores., p. 80
Operación y organización., p. 103
Organización histórica general., p. 65
Organización y operación., p. 103
Organizaciones exentas. La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno., p. 98
Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS., p. 159
«Oversight board». El consejo de vigilancia («oversight board»)., p. 69

P

Países bajos. La experiencia de los países bajos., p. 61
Parámetros geográficos. La organizaciónde la que partió la transición., p. 67
Pequeños negocios. La división de pequeños negocios y auto empleados., p. 94
Poder ejecutivo. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes., p. 169
Principales facultades. La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades., p. 15
Principales modificaciones de carácter procesual, p. 174
Privilegio cliente-abogado. Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado, p. 163
Proceso. Principales modificaciones de carácter procesual., p. 174
Proceso de auditoría. Antecedentes sobre la situación del proceso de auditoría, p. 109
Proceso de auditoría. Descripción del proceso de auditoría, p. 140
Proceso de cobro. Actos justos en el proceso de cobro, p. 178
Proceso de verificación. De losprocesos de verificación., p. 145
Procuración. De la procuración sistemática., p. 82
Procurador. De la forma como opera el servicio de procuración., p. 81
Procurador. Oficinas locales de procuradores, p. 80
Procurador nacional. El procuradornacional de los contribuyentes., p. 74
Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes., p. 169
Prohibición de requerir renuncias., p. 179
Protección del contribuyente y sus derechos, p. 163
Protección durante el proceso de auditoría o cobro., p. 177
Prueba. Traslado en la carga de la prueba, p. 174
Publicidad de sus documentos de asesoría, p. 74

R

Reembolso de costos, p. 179
Referencias, p. 185
Reforma. Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS., p. 159
Reino Unido. La experiencia del Reino Unido., p. 56
Rentas internas. Jefe consejero del servicio de rentas internas., p. 73
Renuncia. Prohibición derequerir renuncias., p. 179
Reportes al Senado y Congreso., p. 84
Requerimiento de aprobaciónprevia a la actuación., p. 178
Requerimientos a terceros, p. 168
Resistentes fiscales ilegales. Calificación, p. 165
Respuesta a la situación actual, p. 132
Resultados «del negocio»., p. 47

S

Satisfacción de los consumidores., p. 45
Satisfacción de los empleados., p. 47
Senado. Reportes al Senado y Congreso, p. 84
Servicio de procuración. De la forma como opera el servicio de procuración., p. 81
Servicio interno de renta. El comisionado del servicio interno de renta, p. 72
Seudónimos. Uso de seudónimos porparte de empleados del IRS, p. 165
Situación actual. Respuestaa la situación actual., p. 132
Situación del procesode auditoría., p. 111

T

Temas fiscales. La investigaciónde temas fiscales específicos, p. 83
Tercero. Requerimientos a terceros., p. 168
Tesorería. El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»), p. 87
Tipos especiales de auditoría., p. 157
Transición. La organización de la que partió la transición., p. 67
Transición del IRS., p. 33
Traslado en la cargade la prueba, p. 174
«Treasury inspector general for tax administration». El inspector general de tesorería para la administración tributaria, p. 87