Guatemala Y Su Adaptación Al Marco Jurídico Internacional De Intercambio De Información En Materia Tributaria - ¿Fin del Secreto Bancario? ¿Nueva era Big Data de la SAT? - Teoría y Práctica - Colección Derecho Financiero Y Tributario - Coordinadora: María Amparo Grau Ruiz

PARTE I - El ESTÁNDAR INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PREVIA SOLICITUD COMO EXIGENCIA PARA SER "JURISDICCIÓN COOPERATIVA": CUMPLIMIENTO POR GUATEMALA EN LA FIRMA DE ACUERDOS INTERNACIONALES DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, p. 29

1 ASISTENCIA MUTUA E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA: OBJETO, FINALIDAD Y MODALIDADES, p. 31

2 EL AÑO 2001 COMO PUNTO DE INFLEXIÓN EN LA REGULACIÓN DE LA CESIÓN DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS, p. 35

2.1 HASTA 2001: EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN INTERNACIONAL EN MATERIA TRIBUTARIA ES EL GRAN OLVIDADO (3 INSTRUMENTOS, ESTÁNDAR PRECARIO, POCAS JURISDICCIONES), p. 35

2.2 DESDE 2001: CAMBIO DE PARADIGMA DE LA POLÍTICA FISCAL DE LA OCDE (EEUU: BUSH Y 11S), p. 37

3 EL MODELO 2002 DE ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA (AIIT) DE LA OCDE Y LOS ACUERDOS SUSCRITOS POR GUATEMALA EN 2006, 2012 Y 2013, p. 41

3.1 EL NUEVO MODELO DE ACUERDO DE CESIÓN DE INFORMACIÓN DE LA OCDE EN 2002, p. 41

3.2 LA REACCIÓN DE LAS JURISDICCIONES OPACAS: VACIAMIENTO DE LA LISTA DE PARAÍSOS FISCALES DEL AÑO 2000 Y LISTA DE EVOLUCIÓN DE JURISDICCIONES COOPERATIVAS DE 2009, p. 44

3.3 EL CONVENIO DE CESIÓN DE INFORMACIÓN SUSCRITO POR GUATEMALA CON PAÍSES CENTROAMERICANOS EN 2006 (COSTA RICA, EL SALVADOR, HONDURAS Y NICARAGUA), p. 50

3.4 LOS ACUERDOS BILATERALES SUSCRITOS POR GUATEMALA EN 2012 (PAÍSES NÓRDICOS) Y 2013 (AUSTRALIA), p. 57

3.5 CONCLUSIONES SOBRE LOS PRIMEROS DOCE ACUERDOS E CESIÓN DE INFORMACIÓN 2006, 2012 Y 2013, SUSCRITOS POR GUATEMALA EN EL MARCO DEL MODELO 2002 DE LA OCDE, p. 62

4 LA CLÁUSULA DE CESIÓN DE INFORMACIÓN DEL ART. 27 DEL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN GUATEMALA - MÉXICO (ART. 26 MOCDE), p. 65

4.1 EL MODELO DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN DE LA OCDE. ORIGEN, CARACTERÍSTICAS Y CONTENIDO, p. 65

4.2 EL ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE CESIÓN DE INFORMACIÓN CONTENIDO EN EL ART. 26 DEL MODELO OCDE: QUÉ INFORMACIÓN PUEDE SOLICITARSE (ART. 26.1 MOCDE), p. 72

4.3 EL ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE CESIÓN DE INFORMACIÓN CONTENIDO EN EL ART. 26 DEL MODELO OCDE: USO DE LA INFORMACIÓN CEDIDA (ART. 26.2 MOCDE), p. 77

4.4 EL ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE CESIÓN DE INFORMACIÓN CONTENIDO EN EL ART. 26 DEL MODELO OCDE: LÍMITES A LA CESIÓN DE INFORMACIÓN (ART. 26.3 MOCDE), p. 82

4.5 EL ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE CESIÓN DE INFORMACIÓN CONTENIDO EN EL ART. 26 DEL MODELO OCDE: OBLIGACIÓN DE CESIÓN DE INFORMACIÓN (ART. 26.4 Y 5 MOCDE), p. 85

4.6 EL CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN ENTRE GUATEMALA Y MÉJICO (2015-2017), p. 91

5 EL CONVENIO DE ASISTENCIA MUTUA (CAM 2010) Y LA INCORPORACIÓN DE GUATEMALA EN 2017: UN GRAN PASO HACIA ADELANTE, p. 97

5.1 EL CAM 1988 Y EL CAM 2010 ADAPTADO AL ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN. EL ORIGEN DE SU APROBACIÓN, p. 97

5.2 CARACTERÍSTICAS DEL CAM 2010, p. 101

5.3 EL CAM 2010 EN VIGOR EN GUATEMALA DESDE 2017, p. 104

5.4 CONTENIDO DEL CAM 2010: EL ACUERDO, COMENTARIOS, ANEXOS, DECLARACIONES Y RESERVAS, p. 107

5.4.1 El Texto del CAM 2010, p. 107

5.4.2 El Informe explicativo del CAM 2010, p. 116

5.4.3 El Instrumento de ratificación de Guatemala: Anexos y Reservas, p. 117

PARTE II - El NUEVO PARADIGMA DE LA CESIÓN DE INFORMACIÓN DESDE 2010: EL ESTÁNDAR AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE DATOS FINANCIEROS: GUATEMALA A 10 METROS DE LA META, p. 125

1 LA NORMA FATCA DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (2010) Y LA ADHESIÓN POR GUATEMALA, p. 127

2 EL ACUERDO MULTILATERAL DE AUTORIDADES COMPETENTES SOBRE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE DATOS FINANCIEROS (2014), p. 133

2.1 ANTECEDENTES Y APROBACIÓN DEL ESTÁNDAR CRS DE DATOS FINANCIEROS EN JULIO 2014, p. 133

2.2 LA FIRMA DEL AAC IF EL 29 DE OCTUBRE DE 2014 Y LA DAC2 EN LA UE, p. 137

2.3 REQUISITO PARA SER PARTE DEL AAC IF: SER PARTE DEL CAM2010, p. 139

2.4 EVALUACIÓN Y REPERCUSIÓN ACTUAL DEL ESTÁNDAR CRS DE DATOS FINANCIEROS, p. 141

2.5 GUATEMALA: COMPROMETIDA, PERO SIN FECHA PARA IMPLEMENTAR, p. 142

PARTE III - GUATEMALA ANTE OTROS ESTÁNDARES DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN QUE IMPREGNAN LA ESCENA INTERNACIONAL, p. 145

1 ¿QUÉ LE ESPERA A GUATEMALA SI FORMA PARTE DEL MARCO INCLUSIVO BEPS?, p. 147

1.1 EL PLAN BEPS DE 2013: LAS 15 ACCIONES, p. 147

1.2 ESTÁNDARES MÍNIMOS DE CUMPLIMIENTO SUJETOS A REVISIÓN, CON ESPECIAL HINCAPIÉ EN LOS QUE HAN SUPUESTO ADOPCIÓN DE MEDIDAS SOBRE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, p. 150

1.2.1 Acción 5 (Prácticas fiscales que provocan una competencia fiscal lesiva): Cesión espontánea DE LOS TAX RULING y detección de los regímenes preferenciales, p. 151

1.2.2 Acción 6 (Abuso de Convenios): medidas antiabuso en los CDIs (Preámbulo y cláusula general antiabuso como estándar mínimo), p. 153

1.2.3 Acción 13 (Documentación precios de transferencia: los Informes País por País): Intercambio Automático de Información de los Informes País por País, p. 154

1.2.4 Acción 14 (Resolución de conflictos): un estándar mínimo consistente en la regulación del procedimiento amistoso en los CDIs, p. 156

1.3 LA DECLARACIÓN DE 8 DE DICIEMBRE DE 2021 SOBRE LOS PILARES I (ENFOQUE UNIFICADO, ACCIÓN 1) Y II (PROPUESTA GLOBE, IMPUESTO MÍNIMO DE SOCIEDADES), p. 157

1.4 GUATEMALA A EXAMEN POR EL FORO GLOBAL EN CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS BEPS, p. 164

2 OTROS ESTÁNDARES DE CESIÓN AUTOMÁTICA DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE APLICACIÓN INMINENTE, QUE SERÍAN BENEFICIOSOS PARA GUATEMALA, p. 167

2.1 LA INFORMACIÓN DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES SOBRE LOS INGRESOS DE LOS USUARIOS (DPI MCAA), p. 167

2.2 LA INFORMACIÓN DE LOS INTERMEDIARIOS-ASESORES SOBRE LOS ESQUEMAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL DE LOS CLIENTES (INCLUYENDO LOS QUE PRETENDEN SORTEAR EL CRS) EN EL MARCO DE LA ACCIÓN 12 BEPS, p. 170

2.3 LA CESIÓN AUTOMÁTICA DE INFORMACIÓN SOBRE CRIPTOACTIVOS: EL MARCO DE INFORMACIÓN SOBRE CRIPTOACTIVOS (EL CARF), p. 172

PARTE IV - CONCLUSIONES: AVANCES DEL MARCO JURÍDICO INTERNACIONAL DE GUATEMALA EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, QUO VADIS?, p. 177

1 EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PREVIA SOLICITUD EN LA LUCHA CONTRA EL SECRETO BANCARIO: AVANCES INTERNACIONALES Y EN GUATEMALA, p. 179

2 EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO INFORMACIÓN SOBRE DATOS FINANCIEROS: AVANCES INTERNACIONALES Y EN GUATEMALA, p. 187

3 EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN EN EL MARCO DEL PLAN BEPS: AVANCES INTERNACIONALES (CESIÓN SOBRE LOS TAX RULINGS Y LOS INFORMES PAÍS POR PAÍS). ¿LE INTERESA A GUATEMALA FORMAR PARTE DEL MARCO INCLUSIVO?, p. 191

4 OTROS ESTÁNDARES DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN PENDIENTES DE APROBACIÓN: PLATAFORMAS, ASESORES Y CRIPTOACTIVOS, p. 193

5 ESTATUS QUO DE GUATEMALA EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, p. 195

ANEXOS, p. 197

DIRECCIONES WEB, p. 229

FUENTES, p. 233

A

• Acuerdos internacionales de intercambio de información. El estándar intercambio de información previa solicitud como exigencia para ser "jurisdicción cooperativa": cumplimiento por Guatemala en la firma de acuerdos internacionales de intercambio de información, p. 29
• Acuerdos Suscritos por Guatemala. El Modelo 2002 de Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria (AIIT) de la OCDE y los Acuerdos Suscritos por Guatemala En 2006, 2012 y 2013, p. 41
• Administraciones Tributarias de Aplicación Inminente. Otros Estándares de Cesión Automática de Información Entre Administraciones Tributarias de Aplicación Inminente, Que Serían Beneficiosos Para Guatemala, p. 167
• Administraciones tributarias. El año 2001 como punto de inflexión en la regulación de la cesión de información entre administraciones tributarias, p. 35
• Anexos, p. 197
• Asistencia mutua e intercambio de información tributaria: objeto, finalidad y modalidades, p. 31
• Asistencia Mutua. El Convenio de Asistencia Mutua (Cam 2010) y La Incorporación de Guatemala En 2017: Un Gran Paso Hacia Adelante, p. 97
• Avances Del Marco Jurídico Internacional De Guatemala En Materia De Transparencia e Intercambio De Información, Quo Vadis? Conclusiones, p. 177

B

• BEPS. El Intercambio De Información En El Marco Del Plan BEPS: Avances Internacionales (Cesión Sobre Los Tax Rulings Y Los Informes País Por País). ¿Le Interesa A Guatemala Formar Parte Del Marco Inclusivo?, p. 191
• BEPS. El Plan BEPS De 2013: Las 15 Acciones, p. 147
• BEPS. Guatemala a Examen por El Foro Global en Cumplimiento de Medidas BEPS, p. 164
• BEPS. ¿Qué Le Espera a Guatemala Si Forma Parte del Marco Inclusivo BEPS?, p. 147

C

• Cam 2010. Características Del Cam 2010, p. 101
• Cam 2010. Contenido Del Cam 2010: El Acuerdo, Comentarios, Anexos, Declaraciones Y Reservas, p. 107
• Cam 2010. El Cam 2010 En Vigor En Guatemala Desde 2017, p. 104
• Cam 2010. El Informe explicativo del CAM 2010, p. 116
• Cam 2010. El Texto del CAM 2010, p. 107
• CARF. La Cesión Automática De Información Sobre Criptoactivos: El Marco De Información Sobre Criptoactivos (El CARF), p. 172
• Conclusiones Sobre Los Primeros Doce Acuerdos De Cesión De Información 2006, 2012 y 2013, Suscritos por Guatemala en El Marco del Modelo 2002 de La OCDE, p. 62
• Conclusiones: Avances Del Marco Jurídico Internacional De Guatemala En Materia De Transparencia e Intercambio De Información, Quo Vadis?, p. 177

D

• Datos financieros. Antecedentes Y Aprobación Del Estándar CRS De Datos Financieros En Julio 2014, p. 133
• Datos financieros. El Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes Sobre Intercambio Automático de Información Sobre Datos Financieros (2014), p. 133
• Datos Financieros. El Intercambio Automático Información Sobre Datos Financieros: Avances Internacionales Y En Guatemala, p. 187
• Datos Financieros. El Nuevo Paradigma de La Cesión de Información Desde 2010: El Estándar Automático De Información Sobre Datos Financieros: Guatemala A 10 Metros De La Meta, p. 125
• Datos financieros. Evaluación Y Repercusión Actual Del Estándar CRS De Datos Financieros, p. 141
• Datos financieros. Guatemala: Comprometida, Pero Sin Fecha Para Implementar, p. 142
• Datos financieros. La Firma Del AAC LF El 29 De Octubre De 2014 Y La Dac2 En La UE, p. 137
• Datos financieros. Requisito Para Ser Parte Del AAC IF: Ser Parte Del Cam2010, p. 139
• Desde 2001: Cambio de Paradigma de La Política Fiscal De La OCDE (EEUU: BUSH Y 11S), p. 37
• Direcciones Web, p. 229
• Doble imposición. El Convenio Para Evitar La Doble Imposición Entre Guatemala Y Méjico (2015-2017), p. 91

E

• El Convenio de Cesión de Información Suscrito por Guatemala con Países Centroamericanos en 2006 (Costa Rica, El Salvador, Honduras Y Nicaragua), p. 50
• El Convenio Para Evitar La Doble Imposición Entre Guatemala Y Méjico (2015-2017), p. 91
• El estándar intercambio de información previa solicitud como exigencia para ser "jurisdicción cooperativa": cumplimiento por Guatemala en la firma de acuerdos internacionales de intercambio de información, p. 29
• El Instrumento de ratificación de Guatemala: Anexos y Reservas, p. 117
• El Intercambio Automático Información Sobre Datos Financieros: Avances Internacionales Y En Guatemala, p. 187
• El Intercambio De Información En El Marco Del Plan BEPS: Avances Internacionales (Cesión Sobre Los Tax Rulings Y Los Informes País Por País). ¿Le Interesa A Guatemala Formar Parte Del Marco Inclusivo?, p. 191
• El Intercambio De Información Previa Solicitud En La Lucha Contra El Secreto Bancario: Avances Internacionales Y En Guatemala, p. 179
• El Modelo 2002 de Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria (AIIT) de la OCDE y los Acuerdos Suscritos por Guatemala En 2006, 2012 y 2013, p. 41
• El Modelo de Convenio Para Evitar La Doble Imposición de La OCDE. Origen, Características Y Contenido, p. 65
• El Nuevo Modelo de Acuerdo de Cesión De Información de La OCDE en 2002, p. 41
• El Nuevo Paradigma de La Cesión de Información Desde 2010: El Estándar Automático De Información Sobre Datos Financieros: Guatemala A 10 Metros De La Meta, p. 125
• Estándares Mínimos de Cumplimiento Sujetos a Revisión, Con Especial Hincapié en Los Que Han Supuesto Adopción de Medidas Sobre Intercambio de Información, p. 150
• Estándares Mínimos de Cumplimiento Sujetos a Revisión, Con Especial Hincapié en Los Que Han Supuesto Adopción de Medidas Sobre Intercambio de Información. Acción 13 (Documentación precios de transferencia: los Informes País por País): Intercambio Automático de Información de los Informes País por País, p. 154
• Estándares Mínimos de Cumplimiento Sujetos a Revisión, Con Especial Hincapié en Los Que Han Supuesto Adopción de Medidas Sobre Intercambio de Información. Acción 14 (Resolución de conflictos): un estándar mínimo consistente en la regulación del procedimiento amistoso en los CDIs, p. 156
• Estándares Mínimos de Cumplimiento Sujetos a Revisión, Con Especial Hincapié en Los Que Han Supuesto Adopción de Medidas Sobre Intercambio de Información. Acción 5 (Prácticas fiscales que provocan una competencia fiscal lesiva): Cesión espontánea DE LOS TAX RULING y detección de los regímenes preferenciales, p. 151
• Estándares Mínimos de Cumplimiento Sujetos a Revisión, Con Especial Hincapié en Los Que Han Supuesto Adopción de Medidas Sobre Intercambio de Información. Acción 6 (Abuso de Convenios): medidas antiabuso en los CDIs (Preámbulo y cláusula general antiabuso como estándar mínimo), p. 153
• Estatus Quo de Guatemala en Materia de Transparencia e Intercambio de Información, p. 195
• Evolución de Jurisdicciones Cooperativas. La Reacción de Las Jurisdicciones Opacas: Vaciamiento de La Lista de Paraísos Fiscales del Año 2000 y Lista de Evolución de Jurisdicciones Cooperativas de 2009, p. 44

F

• Fuentes, p. 233

G

• Guatemala Ante otros Estándares de Intercambio de Información que Impregnan La Escena Internacional, p. 145
• Guatemala. El estándar intercambio de información previa solicitud como exigencia para ser "jurisdicción cooperativa": cumplimiento por Guatemala en la firma de acuerdos internacionales de intercambio de información, p. 29

H

• Hasta 2001: El Intercambio De Información Internacional En Materia Tributaria Es El Gran Olvidado (3 Instrumentos, Estándar Precario, Pocas Jurisdicciones), p. 35

I

• Información Pendientes de Aprobación. Otros Estándares de Intercambio Automático de Información Pendientes de Aprobación: Plataformas, Asesores Y Criptoactivos, p. 193
• Información tributaria. Asistencia mutua e intercambio de información tributaria: objeto, finalidad y modalidades, p. 31
• Intercambio de información tributaria. Asistencia mutua e intercambio de información tributaria: objeto, finalidad y modalidades, p. 31
• Intercambio de Información. El Cam 1988 Y El Cam 2010 Adaptado Al Estándar Internacional de Intercambio de Información. El Origen de Su Aprobación, p. 97

J

• Jurisdicción cooperativa. El estándar intercambio de información previa solicitud como exigencia para ser "jurisdicción cooperativa": cumplimiento por Guatemala en la firma de acuerdos internacionales de intercambio de información, p. 29

L

• La Cesión Automática De Información Sobre Criptoactivos: El Marco De Información Sobre Criptoactivos (El CARF), p. 172
• La Cláusula de Cesión de Información del Art. 27 del Convenio de Doble Imposición Guatemala - México (Art. 26 MOCDE), p. 65
• La Declaración de 8 de Diciembre de 2021 Sobre Los Pilares I (Enfoque Unificado, Acción 1) Y II (Propuesta Globe, Impuesto Mínimo de Sociedades), p. 157
• La Norma FATCA De Los Estados Unidos De América (2010) Y La Adhesión Por Guatemala, p. 127
• La Reacción de Las Jurisdicciones Opacas: Vaciamiento de La Lista de Paraísos Fiscales del Año 2000 y Lista de Evolución de Jurisdicciones Cooperativas de 2009, p. 44
• Los Acuerdos Bilaterales Suscritos por Guatemala en 2012 (Países Nórdicos) y 2013 (Australia), p. 57

M

• MOCDE. El Estándar Internacional De Cesión De Información Contenido En El Art. 26 Del Modelo OCDE: Límites a La Cesión de Información (Art. 26.3 MOCDE), p. 82
• MOCDE. El Estándar Internacional De Cesión De Información Contenido En El Art. 26 Del Modelo OCDE: Obligación De Cesión De Información (Art. 26.4 Y 5 MOCDE), p. 85
• MOCDE. El Estándar Internacional De Cesión De Información Contenido En El Art. 26 Del Modelo OCDE: qué información puede solicitarse (art. 26.1 MOCDE), p. 72
• MOCDE. El Estándar Internacional De Cesión De Información Contenido En El Art. 26 Del Modelo OCDE: Uso De La Información Cedida (Art. 26.2 MOCDE), p. 77
• MOCDE. La Cláusula de Cesión de Información del Art. 27 del Convenio de Doble Imposición Guatemala - México (Art. 26 MOCDE), p. 65

N

• Norma FATCA. La Norma FATCA de Los Estados Unidos De América (2010) Y La Adhesión Por Guatemala, p. 127

O

• OCDE. Conclusiones Sobre Los Primeros Doce Acuerdos De Cesión De Información 2006, 2012 y 2013, Suscritos por Guatemala en El Marco del Modelo 2002 de La OCDE, p. 62
• OCDE. Desde 2001: Cambio de Paradigma de La Política Fiscal De La OCDE (EEUU: BUSH Y 11S), p. 37
• OCDE. El Modelo 2002 de Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria (AIIT) de la OCDE y los Acuerdos Suscritos por Guatemala En 2006, 2012 y 2013, p. 41
• OCDE. El Modelo de Convenio Para Evitar La Doble Imposición de La OCDE. Origen, Características Y Contenido, p. 65
• OCDE. El Nuevo Modelo de Acuerdo de Cesión De Información de La OCDE en 2002, p. 41

P

• Paraísos fiscales. La Reacción de Las Jurisdicciones Opacas: Vaciamiento de La Lista de Paraísos Fiscales del Año 2000 y Lista de Evolución de Jurisdicciones Cooperativas de 2009, p. 44
• Planificación Fiscal de Los Clientes. La Información de Los Intermediarios-Asesores sobre Los Esquemas de Planificación Fiscal de Los Clientes (Incluyendo Los Que Pretenden Sortear El CRS) En El Marco De La Acción 12 BEPS, p. 170
• Plataformas Digitales. La Información de Las Plataformas Digitales Sobre Los Ingresos de Los Usuarios (DPI MCAA), p. 167

S

• Secreto Bancario. El Intercambio De Información Previa Solicitud En La Lucha Contra El Secreto Bancario: Avances Internacionales Y En Guatemala, p. 179

T

• Tansparencia e Intercambio de Información. Estatus Quo de Guatemala en Materia de Transparencia e Intercambio de Información, p. 195